【正文】 及附加損益借方15601銷售費用損益借方2560101商維修費損益借方2560102廣告費損益借方2560103業(yè)務(wù)宣傳費損益借方15602管理費用損益借方2560201辦公費損益借方2560202業(yè)務(wù)招待費損益借方個人2560203差旅費損益借方2560204交通費損益借方2560205通訊費損益借方2560206水電費損益借方2560207排污費損益借方2560208福利費損益借方2560209伙食費損益借方2560210車險損益借方2560211人險損益借方2560212運輸費損益借方2560213取暖費損益借方2560214折舊損益借方2560215教育費損益借方2560216燃油費損益借方2560217修理費損益借方2560218違章罰款損益借方2560219咨詢費損益借方2560220證件年檢損益借方2560221攤銷損益借方2560222畜牧園損益借方2560223年終獎?chuàng)p益借方2560224其他損益借方15603財務(wù)費用損益借方2560301利息費損益借方2560302手續(xù)費損益借方15711營業(yè)外支出損益借方2571101壞賬損失損益借方2571102無法收回的投資損失損益借方2571103自然災(zāi)害等的損失損益借方2571104稅收滯納金損益借方2571105其他損益借方15801所得稅費用損益借方主要賬務(wù)處理：1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。 三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。 1202應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 1203預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。 二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記 “原材料”等科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （二）企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)預(yù)付的各種款項。 1211應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。 二、本科目可按投資單位進行明細核算。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 1231其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 （二）企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1302原材料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等的實際成本。 二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）項目施工領(lǐng)用材料，借記“施工成本”、“間接費用”，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 （四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本，借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。 1305低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)低值易耗品的實際成本。 二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。 三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 （二）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、“施工成本”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 1501固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。企業(yè)根據(jù)實際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借記“施工成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 1502累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 三、累計折舊的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 1503在建工程 一、本科目核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程等所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不在本科目核算。 二、本科目可按在建工程項目進行明細核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。 在建工程應(yīng)負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。 企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。 企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 1601無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）月度終了，企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進行的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 （三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。 1701長期待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費用等。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 三、長期待攤費用的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 （二）企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 18