【正文】 匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機構(gòu)應(yīng)加強對各類空白付款單據(jù)的管理。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預先加蓋公司印鑒和財務(wù)章。（六）對外簽發(fā)支票或其它對外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。（七）支票丟失應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)，把損失的風險降到最低點。（八）財會人員應(yīng)根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定，行使會計監(jiān)督權(quán)利；對不合理、不真實的原始憑據(jù)不受理；對記載不準確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅持要求更正、補充；對不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅決抵制，不予辦理。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來及費用分割票據(jù)的說明為了使各部門經(jīng)費劃分準確，財務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。（一）內(nèi)部往來票據(jù)：此票據(jù)共兩種 ① 項目部支出憑單：主要是項目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現(xiàn)金）時，以及總部撥付經(jīng)費時填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財務(wù)部記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回項目部交財務(wù)科記內(nèi)部往來(FNO004)。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借款時，以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項目部財務(wù)記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財務(wù)部記內(nèi)部往來(FNO005)。 XX有限公司 內(nèi)部往來 項目部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務(wù) 部部長（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內(nèi)部往來 總部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項目編號金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務(wù) 部部長（經(jīng)理）項目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費用分割票據(jù)在發(fā)生公共費用時，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費用。 第四章 存貨及流動資產(chǎn)的管理制度流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預付款項等。第十七條 存貨管理條例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協(xié)作件。（二） 存貨按實際成本計價。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。（四） 存貸應(yīng)當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點、清查。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分情況及時處理。第十八條 關(guān)于材料入出庫的管理為了進一步加強對材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準確性，采用如下辦法進行材料的出、入庫的管理。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫管理倉庫保管員負責材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。倉庫管理人員應(yīng)嚴格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職責，建立材料明細帳、材料管理卡片，認真審核出、入庫票據(jù)，尤其要做好對材料的類別、計量單位、實際出、入庫數(shù)量等的確認與審核，及時做好出入庫材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫票據(jù)數(shù)量與實物數(shù)量的一致性。為保證庫存材料的準確性，倉庫管理員應(yīng)定期對庫存材料進行盤點，保證賬、卡、物完全相符。項目部應(yīng)由專人負責對倉庫材料的管理，同時建立材料明細帳，根據(jù)實際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細登記材料的出入庫情況，月末把有關(guān)材料出入庫票據(jù)，及時轉(zhuǎn)交項目部財務(wù)室。項目部財務(wù)室應(yīng)會同倉庫管理人員定期（可半年一次），對庫存材料進行盤點，盤點結(jié)果報總部財務(wù)部。為加強材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理工作： ① 為了分清責任，規(guī)范管理，需指定專人負責辦理材料的入、出、退庫手續(xù)（專門領(lǐng)料員）。 ② 材料的入、出庫： a、入、出庫對象：主要是外購的各種材料 b、入庫手續(xù)的辦理。 倉庫保管員應(yīng)根據(jù)采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯(lián)）入庫單要詳細確認本月購入材料的發(fā)票號或合同號、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等，填寫后由采購人轉(zhuǎn)交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就其采購材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對。并在入庫單上注明實收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時反映。需技術(shù)驗收的材料，應(yīng)由檢驗人員對采購的材料，進行檢驗確認。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后，倉庫方可予以驗收并簽章入庫。倉庫管理人員應(yīng)及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫材料，取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時提交財務(wù)部進行材料入庫的核算。材料會計根據(jù)倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進行材料入庫的賬務(wù)處理。 倉庫保管員執(zhí)入庫單第一聯(lián)（簽章后）及時將入庫信息登記入賬。第四聯(lián)由采購人員留存。 c、材料的出庫的處理: 材料出庫：進行材料出庫時，應(yīng)根據(jù)實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應(yīng)作到用途明確，項目清楚，由主管以上人員簽字。倉庫應(yīng)堅持“見票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號及計量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時登記入賬。 d、無特殊情況實物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入庫和出庫手續(xù)。 e、退庫材料的處理為保證耗用材料的真實性、準確性，應(yīng)及時辦理未用完材料的退庫手續(xù)，未用完材料不必送入倉庫時，但需根據(jù)當初領(lǐng)用材料時的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領(lǐng)用時再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。如果有很難測量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經(jīng)理確認結(jié)存數(shù)量來辦理退庫手續(xù)；材料退回或廢料回收時，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當月的制造費用。f、倉管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場及相關(guān)部門做好物料進出的銜接工作，各相關(guān)部門的計算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。 G、必須正確及時報送規(guī)定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細表每月27日前上報財務(wù)及相關(guān)部門，并確保其正確無誤。第十九條 低值易耗品的核算：對于價值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價值在領(lǐng)用當月全部一次計入領(lǐng)用部門的制造費用。對于價值較高（暫定單位價值為1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用－低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字，沖減當月間接費用。為加強工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。對于一次性使用的易耗品，在購入時直接計入當期制造費用，對于購入的價值較大，可重復周轉(zhuǎn)使用的專用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，嚴格屢行借用制度，工具管理員應(yīng)建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作。財務(wù)按可使用期限，分期進行攤銷。 材料毀損、半成品的報廢處理。 a、屬于運輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財務(wù)據(jù)此減少材料，增加當月間接費用。 b、屬于施工過程中操作不當?shù)仍蛟斐傻臍p，經(jīng)項目部經(jīng)理查明原因，書寫報告反映情況。財務(wù)根據(jù)不同的情況進行不同的賬務(wù)處理。 c、對于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外支出”。 d、對于在使用過程中損壞、報廢的工具，應(yīng)及時填寫毀損報告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導審批后，辦理注銷手續(xù)。對于遺失的工具，應(yīng)追究責任人的責任，由其予以進行賠償。 第二十條 各項應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐椀?。本科目?yīng)按購貨單位或合同編號設(shè)明細科目。進入本科目核算的款項，應(yīng)注合同編號或甲方明顯核對標志，以便收回后及時進行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。（二）其它應(yīng)收款，核算應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款。本科目應(yīng)按部門、單位和個人分別進行明細核算，本科目應(yīng)及時清理。清賬后的余額，要及時查明原因，進行處理。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強對逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風險降到最低點。（四）在任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不接受任何形式的三角債。預付貨款，核算預付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進行明細核算。本科目應(yīng)及時清理。合同執(zhí)行完畢后，仍有余額的要及時查明情況，催收或調(diào)賬。預付時應(yīng)在摘要中注明合同號或批項號。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設(shè)備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具、交通車輛五類進行管理。購置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實際需要和資金的可能等項原則進行。 固定資產(chǎn)的購置實行有計劃（年初由辦公室、項目部、財務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購買計劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。對于年度無計劃的請先作固定資產(chǎn)增加計劃的申請。購置固定資產(chǎn)時，由各部門根據(jù)需要提出申請，按規(guī)定的權(quán)限和審批程序辦理，以保證資產(chǎn)的合理配置，達到提高資產(chǎn)總體使用效益。固定資產(chǎn)實行歸口管理、專人負責，建立固定資產(chǎn)臺賬，對新增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時辦理申報、登記，每項資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號使財務(wù)部賬表與各部門臺賬、實物四者（財務(wù)賬、部門臺賬、資產(chǎn)編號、實物）相符方便管理，財務(wù)部將不定期的對各部門的固定資產(chǎn)臺賬進行檢查。對于各部門使用的計量、檢測設(shè)備，如部門之間互相借用時，應(yīng)填寫“計量、檢測設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門填寫，每次盤點財務(wù)部對上述情況進行檢查。各部門（項目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認真妥善保管好各自負責使用的資產(chǎn)， 各項目部的財務(wù)部負責本機構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責為：（一）負責組織對項目部固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查、盤點。（二）對清查、盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況，查明原因，提出處理意見或建議。（三）負責固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實相符。財務(wù)部負責固定資產(chǎn)價值的管理，其具體職責為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購置部門辦理有關(guān)財務(wù)手續(xù)。（二）正確、及時進行各類固定資產(chǎn)的增減變動的核算及賬務(wù)處理等項工作。（三）準確核定，固定資產(chǎn)殘值及折舊率，及時提取折舊。以及項目部借用期間的折舊費用的分攤。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點工作，審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實相符。 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號標簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點核對。標簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號、使用人等信息。固定資產(chǎn)管理和使用部門，要指定專人對每項固定資產(chǎn)進行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責任到人，固定資產(chǎn)管理責任人工作變動，應(yīng)及時辦理有關(guān)交接手續(xù)。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會計制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準。固定資產(chǎn)計提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月計提折舊。公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。對使用期滿或提前報廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門按規(guī)定進行審批，方可進行。固定資產(chǎn)計價標準固定資產(chǎn)是指單價超過2,000元的機器設(shè)備、辦公設(shè)備、車