【正文】 匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據，均具有與支票相同的支付效力，各分支機構應加強對各類空白付款單據的管理。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據，不得預先加蓋公司印鑒和財務章。（六）對外簽發(fā)支票或其它對外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。（七）支票丟失應及時辦理掛失手續(xù)，把損失的風險降到最低點。（八）財會人員應根據《會計法》的有關規(guī)定，行使會計監(jiān)督權利；對不合理、不真實的原始憑據不受理；對記載不準確、不清楚、不完整的原始憑據堅持要求更正、補充；對不符合有關制度規(guī)定的收支，堅決抵制，不予辦理。第十六條 關于使用內部往來及費用分割票據的說明為了使各部門經費劃分準確，財務部設置了以下票據。（一）內部往來票據：此票據共兩種 ① 項目部支出憑單：主要是項目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現(xiàn)金）時，以及總部撥付經費時填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財務部記內部往來，第二聯(lián)由經手人帶回項目部交財務科記內部往來(FNO004)。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借款時，以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項目部財務記內部往來，第二聯(lián)由經手人帶回總部交財務部記內部往來(FNO005)。 XX有限公司 內部往來 項目部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經理）經 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內部往來 總部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據 張摘 要項目編號金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經理）項目部經理經 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費用分割票據在發(fā)生公共費用時，由主管部門經手人正常填列支出憑單的同時填此票據，以此分清各部門發(fā)生的費用。 第四章 存貨及流動資產的管理制度流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應收及預付款項等。第十七條 存貨管理條例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協(xié)作件。（二） 存貨按實際成本計價。（三） 企業(yè)領用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。（四） 存貸應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點、清查。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，應及時查明原因，分情況及時處理。第十八條 關于材料入出庫的管理為了進一步加強對材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準確性，采用如下辦法進行材料的出、入庫的管理。材料類別的設定根據材料性質對倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫管理倉庫保管員負責材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經允許，不得擅自出入。倉庫管理人員應嚴格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職責，建立材料明細帳、材料管理卡片，認真審核出、入庫票據，尤其要做好對材料的類別、計量單位、實際出、入庫數量等的確認與審核，及時做好出入庫材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務必保證出、入庫票據數量與實物數量的一致性。為保證庫存材料的準確性，倉庫管理員應定期對庫存材料進行盤點，保證賬、卡、物完全相符。項目部應由專人負責對倉庫材料的管理，同時建立材料明細帳，根據實際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細登記材料的出入庫情況，月末把有關材料出入庫票據，及時轉交項目部財務室。項目部財務室應會同倉庫管理人員定期（可半年一次），對庫存材料進行盤點，盤點結果報總部財務部。為加強材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理工作： ① 為了分清責任，規(guī)范管理，需指定專人負責辦理材料的入、出、退庫手續(xù)（專門領料員）。 ② 材料的入、出庫： a、入、出庫對象：主要是外購的各種材料 b、入庫手續(xù)的辦理。 倉庫保管員應根據采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯(lián)）入庫單要詳細確認本月購入材料的發(fā)票號或合同號、名稱、規(guī)格、訂貨數量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等，填寫后由采購人轉交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就其采購材料的品種、規(guī)格、數量等逐一核對。并在入庫單上注明實收數量，如有品種、數量不符、毀損等情況及時反映。需技術驗收的材料，應由檢驗人員對采購的材料，進行檢驗確認。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后，倉庫方可予以驗收并簽章入庫。倉庫管理人員應及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應注意根據已入庫材料，取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時提交財務部進行材料入庫的核算。材料會計根據倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進行材料入庫的賬務處理。 倉庫保管員執(zhí)入庫單第一聯(lián)（簽章后）及時將入庫信息登記入賬。第四聯(lián)由采購人員留存。 c、材料的出庫的處理: 材料出庫：進行材料出庫時，應根據實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應作到用途明確，項目清楚，由主管以上人員簽字。倉庫應堅持“見票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數量、件號及計量單位上的一致性，票據受理簽章后，應及時登記入賬。 d、無特殊情況實物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入庫和出庫手續(xù)。 e、退庫材料的處理為保證耗用材料的真實性、準確性，應及時辦理未用完材料的退庫手續(xù)，未用完材料不必送入倉庫時，但需根據當初領用材料時的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領用時再按照正常的領用手續(xù)辦理領料。如果有很難測量其具體結存數量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經理確認結存數量來辦理退庫手續(xù)；材料退回或廢料回收時，應根據退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當月的制造費用。f、倉管員在月末結賬前要與現(xiàn)場及相關部門做好物料進出的銜接工作，各相關部門的計算口徑應保持一致，以保障成本核算的正確性。 G、必須正確及時報送規(guī)定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細表每月27日前上報財務及相關部門，并確保其正確無誤。第十九條 低值易耗品的核算：對于價值較低（根據我單位情況，暫定單位價值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領用數量不多的低值易耗品，將其價值在領用當月全部一次計入領用部門的制造費用。對于價值較高（暫定單位價值為1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用－低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字，沖減當月間接費用。為加強工具的管理，應建立工具領用、借用制度。對于一次性使用的易耗品，在購入時直接計入當期制造費用，對于購入的價值較大，可重復周轉使用的專用工具及成套工具，應辦理入庫手續(xù)，嚴格屢行借用制度，工具管理員應建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作。財務按可使用期限，分期進行攤銷。 材料毀損、半成品的報廢處理。 a、屬于運輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫清原因，經部門經理審批后，財務據此減少材料，增加當月間接費用。 b、屬于施工過程中操作不當等原因造成的毀損，經項目部經理查明原因，書寫報告反映情況。財務根據不同的情況進行不同的賬務處理。 c、對于自然災害等造成材料非正常損失，經批準后計入“營業(yè)外支出”。 d、對于在使用過程中損壞、報廢的工具，應及時填寫毀損報告，分清原因，經主管領導審批后，辦理注銷手續(xù)。對于遺失的工具，應追究責任人的責任，由其予以進行賠償。 第二十條 各項應收款管理（一）應收賬款核算因施工提供勞務等向對方收取的款項等。本科目應按購貨單位或合同編號設明細科目。進入本科目核算的款項，應注合同編號或甲方明顯核對標志，以便收回后及時進行賬務處理，保證本科目期末余額正確。（二）其它應收款，核算應收賬款以外的各種應收款。本科目應按部門、單位和個人分別進行明細核算，本科目應及時清理。清賬后的余額，要及時查明原因，進行處理。（三）應采取必要的措施，加強對逾期應收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風險降到最低點。（四）在任何經濟業(yè)務中，不接受任何形式的三角債。預付貨款，核算預付給供貨單位的貨款。本科目應按供貨單位，分別進行明細核算。本科目應及時清理。合同執(zhí)行完畢后，仍有余額的要及時查明情況，催收或調賬。預付時應在摘要中注明合同號或批項號。第五章固定資產、在建工程第二十一條 固定資產及在建工程的管理制度 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于主要經營設備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應作為固定資產。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產劃分為：房屋及建筑物、辦公設備、機器設備、工具器具、交通車輛五類進行管理。購置固定資產要本著節(jié)約、合理，結合業(yè)務、管理工作的實際需要和資金的可能等項原則進行。 固定資產的購置實行有計劃（年初由辦公室、項目部、財務部制作年度固定資產購買計劃需經總經理審批）的審批制。對于年度無計劃的請先作固定資產增加計劃的申請。購置固定資產時，由各部門根據需要提出申請，按規(guī)定的權限和審批程序辦理，以保證資產的合理配置，達到提高資產總體使用效益。固定資產實行歸口管理、專人負責，建立固定資產臺賬，對新增加的固定資產以及減少，和轉移的固定資產，要及時辦理申報、登記，每項資產按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產編號使財務部賬表與各部門臺賬、實物四者（財務賬、部門臺賬、資產編號、實物）相符方便管理，財務部將不定期的對各部門的固定資產臺賬進行檢查。對于各部門使用的計量、檢測設備，如部門之間互相借用時，應填寫“計量、檢測設備借用單”，由設備所屬部門填寫，每次盤點財務部對上述情況進行檢查。各部門（項目部）應設置資產管理員，資產管理員及固定資產使用者，應認真妥善保管好各自負責使用的資產， 各項目部的財務部負責本機構固定資產的使用管理工作，其具體職責為：（一）負責組織對項目部固定資產進行定期或不定期的清查、盤點。（二）對清查、盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況，查明原因，提出處理意見或建議。（三）負責固定資產的日常管理工作，保證固定資產賬實相符。財務部負責固定資產價值的管理，其具體職責為：（一）按規(guī)定參與固定資產配置決策，協(xié)助購置部門辦理有關財務手續(xù)。（二）正確、及時進行各類固定資產的增減變動的核算及賬務處理等項工作。（三）準確核定，固定資產殘值及折舊率，及時提取折舊。以及項目部借用期間的折舊費用的分攤。（四）參與定期或不定期的固定資產清查盤點工作，審核固定資產盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務調整，保證固定資產賬卡、賬實相符。 固定資產制作統(tǒng)一編號標簽，粘貼在固定資產明顯位置，以便盤點核對。標簽內容：資產名稱、編號、使用人等信息。固定資產管理和使用部門，要指定專人對每項固定資產進行日常管理，做到固定資產的管理責任到人，固定資產管理責任人工作變動，應及時辦理有關交接手續(xù)。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產核算，各類固定資產殘值比例一律確定為固定資產原值的5％，固定資產規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會計制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準。固定資產計提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月計提折舊。公司下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設備，經營租賃租出的固定資產，融資租賃租入的固定資產等。下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產，以經營租賃方式租入固定資產，已提足折舊的固定資產。對使用期滿或提前報廢的固定資產，使用或管理部門按規(guī)定進行審批，方可進行。固定資產計價標準固定資產是指單價超過2,000元的機器設備、辦公設備、車