【導讀】本標準作為財務會計工作指導。方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和。附注中予以說明。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務時，按發(fā)生的當日。收付及增減變化情況。其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。據(jù)，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并不再計提利息。關部門組織實施。差”在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進行分攤，調(diào)整材料實際成本。原因造成的凈損失，記入營業(yè)外支出。

　　

【正文】 開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應當由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。（增值稅發(fā)票則必須重開） （ 7）、從外單位取得的增值稅發(fā)票，如有遺失應請對方出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”和原增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件加蓋“發(fā)票專用章”，作為原票之替代件。 （ 8）、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 1）、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。 2）、對記載不準確、不完整的原始憑證，應當予以退回，并要 求經(jīng)辦人員更正、補充。 3）、對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 （ 9）、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證的基本要求 （ 1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要（要正確完整，填制輸入《會計工作指導書》中規(guī)定的要素）、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會計負責人簽名或蓋章。付款記賬憑證還應當由出納人員蓋章。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 26 頁 共 73 頁 （ 2）、使用記賬憑證時，應當對 記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 （ 3）、會計人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，可以根據(jù)原始憑證匯總填制。如涉及到他人負責的科目，必須打印一份送交對方，以便審核及銷賬。（網(wǎng)絡版的賬務系統(tǒng)由各崗位自行檢索） （ 4）、除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證原則上必須附有原始憑證。 1）、如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 2）、對于數(shù) 量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面在注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。 （ 5）、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 （六）、會計結(jié)賬工作： 公司以科目匯總表方式登記總分類賬。 每月終了，會計人員必須進行賬、賬相對，核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關賬戶的余額核對；總賬 與明細賬核對；總賬與日記賬核對；總賬與部門賬核對；總賬與各項往來賬核對；總賬與項目賬核對；財務部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 財務部門應當定期對會計賬簿中的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。 各種應收、應付款明細賬，賬面余額每一季度應與有關債務、債權(quán)單位或者個人核對等。 財務部必須在規(guī)定每月 7 日前，完成上月的結(jié)賬工作，并按規(guī)定對外報送會計報表和會計資料。 （七）、會計電算化 財務軟件的開發(fā)必須經(jīng)財政部門認可。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 27 頁 共 73 頁 計算機生成的會計憑證、賬冊必須按財政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。 電算化會計資料信息必須定期打印輸出，并將備份磁盤按規(guī)定保存。 三、會計稽核制度 （一）、主題內(nèi)容 本標準規(guī)定了公司各項經(jīng)濟業(yè)務憑證的審核要求，會計憑證的復核程序，稽核方法及稽核人員的職責。 （二）、適用范圍 本制度適用于公司財務部門的會計審核管理工作。 （三）、稽核的基本要求 財務部門應設立稽核人員，對各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟內(nèi)容、金額的準確性、真實性、完整性、合規(guī)性、合法性五個方面進行審核。 對各類憑證財務負責 人應按崗位職責負責審核、蓋章。 銀行、現(xiàn)金付款憑證一般應由稽核人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前事先進行審核，未經(jīng)審核的憑證，出納人員不得付款。 由于未能事先審核，已付款的憑證，稽核人員應事后審核。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設置不能登賬。 審核中發(fā)現(xiàn)的問題應責成出納、經(jīng)辦人員及時糾正，情節(jié)嚴重的應立即向主管領導匯報。 會計賬簿的設置、登記記錄（包括電腦打印的會計憑證賬簿）應符合現(xiàn)行會計制度規(guī)范和公司《會計工作指導書》的要求。財務部門稽核人員及各級財務主管應對賬簿記錄予以檢查，保證賬表一致。 稽核人 員與財務部門主管應負責會計報表的審核，保證會計報表數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 （四）、稽核范圍和內(nèi)容 稽核原始憑證： 1）、審核原始憑證格式是否符合要求，外來憑據(jù)是否加蓋財政部規(guī)定的發(fā)票專用章。 2）、審核原始憑證的審批手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人和有關負責人是否已簽名或蓋章。 3）、原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理，有無違背政策規(guī)定和公 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 28 頁 共 73 頁 司管理制度。 4）、原始憑證所填列的數(shù)字應包括：數(shù)量、單價是否正確、大小寫金額是否一致以及小計、合計是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實，文字和數(shù)字是否清楚。 審核記賬憑證： 1)、審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，是否已經(jīng)審核無誤，是否同所附原始憑證內(nèi)容相符。 2）、應借、應貸的會計科目和金額是否正確，對應關系是否按公司《會計工作指導書》的規(guī)定編制。 3）、記賬憑證中有關項目的填列是否完備。 4）、記賬憑證中有關人員的簽章是否齊全。 5）、輸入的摘要是否按公司的《會計工作指導書》要求做到完整、詳細。更正憑證需要寫明原憑證編號。 審核賬簿記錄： 1）、抽查賬簿，進行對賬，是否有賬證、賬賬、賬實、賬表不符。 2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊 全，印花稅是否貼足并注銷。 復核會計報表： 1）、復核會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。 2）、編制報表是否做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 3）、各會計報表之間的勾稽關系、數(shù)字是否一致。 4）、會計報表涉及的有關人員簽章是否齊全。 四、會計科目體系 （一）、會計一級科目名稱和代碼表 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 29 頁 共 73 頁 序號 編號 會計科目 序號 編號 會計科目一 36 2131 應付工資1 1101 現(xiàn)金 37 2132 應付股利2 1111 銀行存款 38 2141 應交稅金3 1112 其他貨幣資金 39 2151 其他應交款4 1121 短期投資 40 2161 預收賬款5 1122 短期投資跌價準備 41 2171 其他應付款6 1131 應收票據(jù) 42 2181 預提費用7 1132 應收股利 43 2191 應付福利費8 1133 應收利息 44 2201 長期借款9 1141 應收賬款 45 2211 預計負債10 1151 壞賬準備 46 2221 長期應付款11 1161 應收補貼款 三12 1171 預付賬款 47 3101 實收資本13 1191 其他應收款 48 3111 資本公積14 1201 待攤費用 49 3201 盈余公積15 1401 庫存商品 50 3301 本年利潤16 1420 自制半成品 51 3311 利潤分配17 1421 低值易耗品 四18 1430 生產(chǎn)成本 52 4201 制造費用19 1440 原材料 53 4202 已分攤制造費用 *20 1460 在途物資 五21 1491 存貨跌價準備 54 5101 主營業(yè)務收入22 1502 長期股權(quán)投資 55 5111 主營業(yè)務稅金及附加23 1503 長期債券投資 56 5121 主營業(yè)務成本24 1504 長期投資減值準備 57 5131 營業(yè)費用25 1603 固定資產(chǎn) 58 5141 管理費用26 1604 累計折舊 59 5151 財務費用27 1605 固定資產(chǎn)減值準備 60 5161 投資收益28 1691 固定資產(chǎn)清理 61 5171 補貼收入29 1701 在建工程 62 5201 其他業(yè)務收入30 1800 無形資產(chǎn) 63 5211 其他業(yè)務支出31 1951 長期待攤費用 64 5251 以前年度損益調(diào)整32 1961 待處理財產(chǎn)損溢 65 5501 營業(yè)外收入二 66 5601 營業(yè)外支出33 2101 短期借款 67 5701 所得稅34 2111 應付票據(jù) 6835 2120 應付賬款負債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益成本類損益類 （二）、會計科目使用要求：公司會計一級科目原則上按財政部規(guī)定設置，表中帶有 *的會計科目是根據(jù)公司實際需要增設的。 （三）、會計科目使用說明： 現(xiàn)金 （ 1）、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 （ 2）、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 30 頁 共 73 頁 公司收付的現(xiàn)金，如有外匯的，應另行設置外匯的“現(xiàn)金日記賬”。 （ 3）、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。 （ 4）、公司內(nèi)部各車間、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 （ 5）、本科目期末借方余額，反映公司實 際持有的庫存現(xiàn)金。 （ 6）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務內(nèi)容、發(fā)票或收據(jù)號、經(jīng)辦人。 銀行存款 （ 1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項。 公司的信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （ 2） 、公司應按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”的記錄，應與銀行對賬單核對清楚。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。發(fā)生差錯，應逐單確認清楚 盡快查明原因。屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于公司對賬差錯或由于公司漏記的，應由公司作更正的會計分錄或補記入賬。 （ 3）、公司收取的現(xiàn)金，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按照人民銀行有關結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。 （ 4）、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1）、采用銀行匯票結(jié)算方式的： 收款單 位應根據(jù)銀行的收賬通知和有關 的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項和因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 2）、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的： a、采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應填制委托收款憑證，并將 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 31 頁 共 73 頁 其連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一起送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行 承兌匯票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 c、收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。 3）、采用銀行本票結(jié)算方式的： 收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后， 根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 4）、采用支票結(jié)算方式的： 對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關憑證及時編制付款憑