【導(dǎo)讀】本標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)。方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和。附注中予以說(shuō)明。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生的當(dāng)日。收付及增減變化情況。其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。差”在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整材料實(shí)際成本。原因造成的凈損失，記入營(yíng)業(yè)外支出。

　　

【正文】 開(kāi)出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（增值稅發(fā)票則必須重開(kāi)） （ 7）、從外單位取得的增值稅發(fā)票，如有遺失應(yīng)請(qǐng)對(duì)方出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”和原增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋“發(fā)票專(zhuān)用章”，作為原票之替代件。 （ 8）、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 1）、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。 2）、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要 求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 3）、對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 （ 9）、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證的基本要求 （ 1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（要正確完整，填制輸入《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》中規(guī)定的要素）、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 26 頁(yè) 共 73 頁(yè) （ 2）、使用記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì) 記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （ 3）、會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，可以根據(jù)原始憑證匯總填制。如涉及到他人負(fù)責(zé)的科目，必須打印一份送交對(duì)方，以便審核及銷(xiāo)賬。（網(wǎng)絡(luò)版的賬務(wù)系統(tǒng)由各崗位自行檢索） （ 4）、除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證原則上必須附有原始憑證。 1）、如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 2）、對(duì)于數(shù) 量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面在注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)和編號(hào)。 （ 5）、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 （六）、會(huì)計(jì)結(jié)賬工作： 公司以科目匯總表方式登記總分類(lèi)賬。 每月終了，會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行賬、賬相對(duì)，核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總賬 與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)；總賬與部門(mén)賬核對(duì)；總賬與各項(xiàng)往來(lái)賬核對(duì)；總賬與項(xiàng)目賬核對(duì)；財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬，賬面余額每一季度應(yīng)與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 財(cái)務(wù)部必須在規(guī)定每月 7 日前，完成上月的結(jié)賬工作，并按規(guī)定對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料。 （七）、會(huì)計(jì)電算化 財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 27 頁(yè) 共 73 頁(yè) 計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)必須按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。 電算化會(huì)計(jì)資料信息必須定期打印輸出，并將備份磁盤(pán)按規(guī)定保存。 三、會(huì)計(jì)稽核制度 （一）、主題內(nèi)容 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的審核要求，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核程序，稽核方法及稽核人員的職責(zé)。 （二）、適用范圍 本制度適用于公司財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)審核管理工作。 （三）、稽核的基本要求 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立稽核人員，對(duì)各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、合法性五個(gè)方面進(jìn)行審核。 對(duì)各類(lèi)憑證財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人應(yīng)按崗位職責(zé)負(fù)責(zé)審核、蓋章。 銀行、現(xiàn)金付款憑證一般應(yīng)由稽核人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前事先進(jìn)行審核，未經(jīng)審核的憑證，出納人員不得付款。 由于未能事先審核，已付款的憑證，稽核人員應(yīng)事后審核。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設(shè)置不能登賬。 審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)責(zé)成出納、經(jīng)辦人員及時(shí)糾正，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、登記記錄（包括電腦打印的會(huì)計(jì)憑證賬簿）應(yīng)符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)范和公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》的要求。財(cái)務(wù)部門(mén)稽核人員及各級(jí)財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)賬簿記錄予以檢查，保證賬表一致。 稽核人 員與財(cái)務(wù)部門(mén)主管應(yīng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 （四）、稽核范圍和內(nèi)容 稽核原始憑證： 1）、審核原始憑證格式是否符合要求，外來(lái)憑據(jù)是否加蓋財(cái)政部規(guī)定的發(fā)票專(zhuān)用章。 2）、審核原始憑證的審批手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否已簽名或蓋章。 3）、原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理，有無(wú)違背政策規(guī)定和公 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 28 頁(yè) 共 73 頁(yè) 司管理制度。 4）、原始憑證所填列的數(shù)字應(yīng)包括：數(shù)量、單價(jià)是否正確、大小寫(xiě)金額是否一致以及小計(jì)、合計(jì)是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實(shí)，文字和數(shù)字是否清楚。 審核記賬憑證： 1)、審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，是否已經(jīng)審核無(wú)誤，是否同所附原始憑證內(nèi)容相符。 2）、應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否按公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》的規(guī)定編制。 3）、記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備。 4）、記賬憑證中有關(guān)人員的簽章是否齊全。 5）、輸入的摘要是否按公司的《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》要求做到完整、詳細(xì)。更正憑證需要寫(xiě)明原憑證編號(hào)。 審核賬簿記錄： 1）、抽查賬簿，進(jìn)行對(duì)賬，是否有賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表不符。 2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊 全，印花稅是否貼足并注銷(xiāo)。 復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表： 1）、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。 2）、編制報(bào)表是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。 3）、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系、數(shù)字是否一致。 4）、會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的有關(guān)人員簽章是否齊全。 四、會(huì)計(jì)科目體系 （一）、會(huì)計(jì)一級(jí)科目名稱(chēng)和代碼表 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 29 頁(yè) 共 73 頁(yè) 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目一 36 2131 應(yīng)付工資1 1101 現(xiàn)金 37 2132 應(yīng)付股利2 1111 銀行存款 38 2141 應(yīng)交稅金3 1112 其他貨幣資金 39 2151 其他應(yīng)交款4 1121 短期投資 40 2161 預(yù)收賬款5 1122 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 41 2171 其他應(yīng)付款6 1131 應(yīng)收票據(jù) 42 2181 預(yù)提費(fèi)用7 1132 應(yīng)收股利 43 2191 應(yīng)付福利費(fèi)8 1133 應(yīng)收利息 44 2201 長(zhǎng)期借款9 1141 應(yīng)收賬款 45 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債10 1151 壞賬準(zhǔn)備 46 2221 長(zhǎng)期應(yīng)付款11 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 三12 1171 預(yù)付賬款 47 3101 實(shí)收資本13 1191 其他應(yīng)收款 48 3111 資本公積14 1201 待攤費(fèi)用 49 3201 盈余公積15 1401 庫(kù)存商品 50 3301 本年利潤(rùn)16 1420 自制半成品 51 3311 利潤(rùn)分配17 1421 低值易耗品 四18 1430 生產(chǎn)成本 52 4201 制造費(fèi)用19 1440 原材料 53 4202 已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 *20 1460 在途物資 五21 1491 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 54 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22 1502 長(zhǎng)期股權(quán)投資 55 5111 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加23 1503 長(zhǎng)期債券投資 56 5121 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24 1504 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 57 5131 營(yíng)業(yè)費(fèi)用25 1603 固定資產(chǎn) 58 5141 管理費(fèi)用26 1604 累計(jì)折舊 59 5151 財(cái)務(wù)費(fèi)用27 1605 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 5161 投資收益28 1691 固定資產(chǎn)清理 61 5171 補(bǔ)貼收入29 1701 在建工程 62 5201 其他業(yè)務(wù)收入30 1800 無(wú)形資產(chǎn) 63 5211 其他業(yè)務(wù)支出31 1951 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 64 5251 以前年度損益調(diào)整32 1961 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 65 5501 營(yíng)業(yè)外收入二 66 5601 營(yíng)業(yè)外支出33 2101 短期借款 67 5701 所得稅34 2111 應(yīng)付票據(jù) 6835 2120 應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)所有者權(quán)益成本類(lèi)損益類(lèi) （二）、會(huì)計(jì)科目使用要求：公司會(huì)計(jì)一級(jí)科目原則上按財(cái)政部規(guī)定設(shè)置，表中帶有 *的會(huì)計(jì)科目是根據(jù)公司實(shí)際需要增設(shè)的。 （三）、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明： 現(xiàn)金 （ 1）、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 （ 2）、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 30 頁(yè) 共 73 頁(yè) 公司收付的現(xiàn)金，如有外匯的，應(yīng)另行設(shè)置外匯的“現(xiàn)金日記賬”。 （ 3）、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （ 4）、公司內(nèi)部各車(chē)間、各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 （ 5）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí) 際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 （ 6）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。 銀行存款 （ 1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。 公司的信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （ 2） 、公司應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)逐單確認(rèn)清楚 盡快查明原因。屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于公司對(duì)賬差錯(cuò)或由于公司漏記的，應(yīng)由公司作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。 （ 3）、公司收取的現(xiàn)金，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照人民銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （ 4）、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1）、采用銀行匯票結(jié)算方式的： 收款單 位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān) 的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)和因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 2）、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的： a、采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 31 頁(yè) 共 73 頁(yè) 其連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一起送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行 承兌匯票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 c、收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。 3）、采用銀行本票結(jié)算方式的： 收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后， 根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 4）、采用支票結(jié)算方式的： 對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)憑證及時(shí)編制付款憑