【正文】 “受托代銷商品” 科目核算公司接 受其他單位委托代銷的商品。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細帳。本科目應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細帳（或原材料卡片）。在途物資包括各種材料、商品等。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn) 成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項； 173。 應(yīng)收帳款計價采用總價法 ，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應(yīng)收帳款入帳。 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細帳。 2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。 1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 八、會計核算應(yīng)當遵循謹慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。 四、各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得時的實際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計價，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司財務(wù)部 制定及解釋，公司及各非獨立核算的二級單位在進行會計核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 股份有限公司會計核算制度 第一節(jié) 總 則 一、為了加強和規(guī)范 股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《股份有限公司會計制度》，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。 第二節(jié) 會計核算的原則 一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。 五、會計 處理方法前后各期應(yīng)當一致，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。 九、會計核算應(yīng)當遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。公司應(yīng)在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細帳。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當期財務(wù)費用。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細帳。 “其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失 ，可確認為壞帳損失。各種存貨按取得時的實際成本核算。公司購入的自建工程所需要的材料機器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成 驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。本科目按委托單位設(shè)置明細帳。 存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。 公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細帳。 短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準備。公司進行債券投 資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務(wù)費用，投資收益采取成本法核算。 其他債權(quán)投資按期計算的應(yīng)收利息確認為當期投資收益。 公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實際支付的價款加經(jīng)紀人的傭金計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但 不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過 50％（含）或者擁有公司實際控制權(quán)時，需編制合并會計報表。 長期投資減值準備確認標準：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提持有的長期投資減值準備。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進行固定資產(chǎn)的核算。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和 每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括 固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 九、無形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。本科目設(shè)置以下兩個明細科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受 勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交消費稅。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交 納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加等。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳 十二、長期負債 長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、