【正文】 償款的差額，貸記 “ 追償收入 ” 科目。 1261 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè) 已提取的壞賬準備。 三、本科目按存入銀行設置明細賬 ，進行明細核算 。 五、企業(yè)提取壞賬準備時，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的壞賬準備 ” 科目，貸記本科目。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記 “ 營業(yè)費用 ” 等科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)均不再通過本科目 核算。 1231 應收代償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔保的項目，按擔保合同約定到期后被擔保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責任支付的代償款。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權投資利息。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和已計利息。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按已確認的應收股利或利息，貸記 “ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 等科目，按其差額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 五、有外幣存款的企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “ 其他應收款 ” 科目核算，或單獨設置 “11 91 備用金 ”科目核算，不在本科目核算。責任準備金與追償準備金均用于彌補擔保損失。 四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明 ， 按有關規(guī)定辦理。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 公司可按國家有關規(guī)定或經(jīng)董事會批準，從當年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準備金，用于彌補巨額擔保損失。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有 關科目，貸記本科目。 （三） 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。 1121 應收股利 一、本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。 1201 應收擔保費 一、本科目核算企業(yè)應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費和手續(xù)費。 二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或 “ 擔保賠償準備 ” 科目，貸記11 “ 銀行存款 ” 等科目； 企業(yè)代被擔保人支付的相關稅費，也在本科目核 算。 經(jīng)確認為壞賬的其他應收款，借記 “ 壞賬準備 ” 科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記 “ 壞賬準備 ” 科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取 ；應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的壞賬準備 ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記 “ 應收擔保費 ” 、“ 應收分擔保賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收擔保費 ” 、 “ 應收分擔保賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目、 “ 擔保賠償準備 ” 科目。 三、企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對應收擔保費進行全面核查 ，并合理地計提壞賬準備。 二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期股權投資 ” 等科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 出售短期投資時，其結轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權平均法、先進先出法、個別計價法等確定。 （四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機構開立的資金賬戶準備進行短期投資的款項。 期末，各種外幣貨幣性賬戶 (包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結算的債權和債務等 )的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。 四、企業(yè)應當設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。發(fā)生壞帳損失 ， 應沖銷壞帳準備。 公司會計報表應當按期報送有關部 門和領導，按規(guī)定讓有關利益關系人了解報表內(nèi)容。在會計科目之間留有空號 ， 供增設會計科目之用。 二、準備金的提取 公司每年末按業(yè)務年度擔保額的一定比例提取責任準備金，按每年末代 償資金余額的一定比例提取追償準備金。 3．進行建筑工程、安裝工程、技術改造工程的，可以增設“ 1506 在建工程”和“ 1508 在建工程減值準備”科目。 “ 銀行存款日記賬 ” 應定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核 對一次。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收擔保9 費或應收分擔保賬款等后，再按規(guī)定計 提壞賬準備。 三、企業(yè)出售債券時，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按已計提的應收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目；同時，按已計提的長期債券投資減值準備，借記 “ 長期投資減值準備 ” 科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的長期投資減 值準備 ” 科目。 三、本科目應按分保往來單位設置明細賬，進