【正文】 時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。 三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理： （一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目、 “ 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 ” 科目。 四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。 二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時(shí)，根據(jù)分擔(dān)保合同，借記本科目，貸記 “ 擔(dān)保費(fèi)收入 ” 、“ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè) “ 逾期 ” 和 “ 即期 ” 兩個(gè)明細(xì)科目，并按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)進(jìn)行全面核查 ，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 10 四、本科目應(yīng)按債券種類及委托貸款設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 等科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。但是，如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”或“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”等科目，貸記本科目。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因提供擔(dān)?；蚱渌麆趧?wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 出售短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支8 付的價(jià)款減去已宣告 但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。初 始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 （四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。 （三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原7 因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他非銀行金融機(jī) 構(gòu)的款項(xiàng)。 期末，各種外幣貨幣性賬戶 (包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等 )的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 二、企業(yè)收到的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 三、會(huì)計(jì)科目使用說明 1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存人民幣和外幣現(xiàn)金。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額 ， 作為匯兌損益。發(fā)生外匯業(yè)務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳 ， 并登記外幣金額和折合率。發(fā)生壞帳損失 ， 應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。當(dāng)責(zé)任準(zhǔn)備金達(dá)到在保資金的 6%時(shí)，追償準(zhǔn)備金達(dá)到代償資金余額的 100%時(shí)，可不再提取。以后國(guó)家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等 ， 并由公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按期報(bào)送有關(guān)部 門和領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定讓有關(guān)利益關(guān)系人了解報(bào)表內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào) ， 不應(yīng)只填科目編號(hào) ， 不填科目名稱。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照 《 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 ， 在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)分析以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下 ， 可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并 某些科目。 二、本制度只適用