【正文】 二、存出擔(dān)保保證金時，按存出擔(dān)保保證金金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。超過 1年以上攤銷的其他費用，應(yīng)當(dāng)在 “ 長期待攤費用 ” 科目核算，不在本科目核算。 13 四、企業(yè)對于不能收回的應(yīng) 收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度 終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目；同時，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、企業(yè)出售債券時，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按已計提的應(yīng)收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目；同時，按已計提的長期債券投資減值準(zhǔn)備，借記 “ 長期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的長期投資減 值準(zhǔn)備 ” 科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保9 費或應(yīng)收分擔(dān)保賬款等后，再按規(guī)定計 提壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債 券、基金等短期投資的市價。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。 四、對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算為人民幣。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核 對一次。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢—— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 3．進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“ 1506 在建工程”和“ 1508 在建工程減值準(zhǔn)備”科目。 四、外匯業(yè)務(wù)的核算 有外匯業(yè)務(wù)時 ， 可采用外匯統(tǒng)帳制核算方法。 二、準(zhǔn)備金的提取 公司每年末按業(yè)務(wù)年度擔(dān)保額的一定比例提取責(zé)任準(zhǔn)備金，按每年末代 償資金余額的一定比例提取追償準(zhǔn)備金。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位 ， “元”以下填至“分” ， 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù) ， 加具封面 ， 裝訂成冊 ， 加蓋公章。在會計科目之間留有空號 ， 供增設(shè)會計科目之用。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照 《 擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行會計核算，并按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目 ， 在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)分析以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下 ， 可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并 某些科目。 公司會計報表應(yīng)當(dāng)按期報送有關(guān)部 門和領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定讓有關(guān)利益關(guān)系人了解報表內(nèi)容。以后國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。發(fā)生壞帳損失 ， 應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額 ， 作為匯兌損益。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 二、企業(yè)收到的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 期末，各種外幣貨幣性賬戶 (包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等 )的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原7 因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項。初 始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款。 出售短期投資時，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個別計價法等確定。 因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費”或“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 等科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購入債券時，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 等科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 三、企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對應(yīng)收擔(dān)保費進(jìn)行全面核查 ，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。 二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時，根據(jù)分擔(dān)保合同，借記本科目，貸記 “ 擔(dān)保費收入 ” 、“ 手續(xù)費收入 ” 等科目；實際收到款項時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目、 “ 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 ” 科目。 三、本科目應(yīng)