【文章內(nèi)容簡介】 動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。 對于被投資企業(yè)因接受捐贈和對資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動，對接受捐贈和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 對于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差 額所引起的所有者權(quán)益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，企業(yè)應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。 2．債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購入的債券 ，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)?。溢價購入的債券， 按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回，按本息合計，借記“銀行存款”等科目， 技債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 3．其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目 (其他投資 )，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認(rèn)價值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益 ”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺價值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行實物管理，不在本科目核算。 企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出直接記 入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算依據(jù)。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等記賬。 2． 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價值記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬 。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的數(shù)額記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 賬。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn) 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入 固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 五、購人的不需要安裝的固定 資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計折舊”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈 值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 “固定資產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各 類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況。 “固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張。卡片應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細(xì)資料。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。 第 165 號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。 月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。 三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折 舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。 第 166 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第 167 號科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn) 行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進(jìn)行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目 (工程 )，貸記有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方 式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)用外 幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應(yīng)做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未 辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 第 169 號科目 臨時設(shè)施 一、本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費而建造的臨時設(shè)施的實際成本。 二、企業(yè)用施工準(zhǔn)備費購建臨時設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內(nèi)分期攤銷時，借記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費”科目，貸記本科目。 報廢、毀損的臨時設(shè)施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費”科目。 三、本科目可設(shè)置“臨時設(shè)施原值”和 “臨時設(shè)施攤銷”明細(xì)科目，分別核算臨時設(shè)施的購建和攤銷。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn) 向外投資，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認(rèn)的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科