【文章內(nèi)容簡介】 收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 205 頁 款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 （三）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑 證編制收款憑證；付款單位在填送 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限 或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 （四）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑 證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存 根和有關(guān) 原始憑證編制付款憑證。 （五）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款 憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 205 頁 如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 （七）采用托收承 付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根 據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按 上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ” 。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記 “ 銀行存款日記賬 ” 和 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記 “ 財務(wù)費用 ”科目；如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 五、小企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間 如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 205 頁 期末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等）的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額 之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理： （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； （二）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本； （三）除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。 1009其他貨幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 額） ” 等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送 “ 銀 行匯票申請書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退 回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交 稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ” 等科目，貸記 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 205 頁 本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通 知），借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項交存銀 行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋 章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ” 等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù) 銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指小企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行 ，根據(jù)銀行蓋章退回的 進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存 資金的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行 存款 ” 科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ” 等科目，貸記本科目和 “ 銀行存 款 ” 科目。 七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記 “ 短期投資 ” 等科目，貸記本科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 、“ 信用證保證金存款 ” 、 “ 存出投資款 ” 等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 24 頁 共 205 頁 九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算 的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。 購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。購入的各種股票、債券、基 金等，實際支付的價款中包含 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成實際成本。短期投資的實際成本按以下方法確定： （一）以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實際成本。 （二）投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值作為短期投資的實際成本。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價 款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入 “ 應(yīng)收股息 ” 科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 25 頁 共 205 頁 四、短期投資的賬務(wù)處理： （一）購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。如實際支付的價款中包含 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。企業(yè)應(yīng)按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息 等，借記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等 科目。 （二）投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記 “ 實收資本 ”等科目。 （三）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。 （四）出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按出售或收回短期投資