【正文】 面值購入的債券 ，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 對于被投資企業(yè)因接受捐贈和對資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動，對接受捐贈和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。 企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，按以下情況進(jìn)行處理： (1)對于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值。 三、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。 二、企業(yè)發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負(fù)用應(yīng)按費用項目的受益期分期攤銷，分期攤銷時，借記“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科 目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 企業(yè)支付貨款時，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。 五、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本 (盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本 )，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核 算。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的物資是否已經(jīng)到達(dá)、工程款是否已經(jīng)結(jié)算，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科 目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款” 科目；用信用卡支付有關(guān)費用時，按實際支付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 人“財務(wù)費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié) 余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 （二）會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 (五 )企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 (四 )企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計電算化。 目錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表種類和格式 (二 )會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 （一）為了貫徹《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 35 天內(nèi)報出。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、會計科目錄 （一）會計科目錄 順序號 編號 科目名稱 順序號 編號 科目名稱 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 123 124 129 133 139 151 161 165 166 167 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 一、 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 物資 在途物資 低值易耗品 委托加工物資 待攤費用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)購建支出 臨時設(shè)施 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損益 二、 負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 223 229 231 241 251 261 262 270 272 275 301 311 313 321 322 401 407 408 501 502 503 504 521 522 531 532 541 542 550 560 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 應(yīng)付施工準(zhǔn)備費 遞延稅款 專項應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 項目（工程）成本 輔助生產(chǎn) 間接費用 五、損益類 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目： 1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“ 116 備用金”科目核算； 2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間的內(nèi)部往來款項，可增設(shè)“ 117內(nèi)部往來”科目核算； 3．采用計劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“ 121物資采購”和“ 131 物資成本差異”科目； 4． 企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“ 137 產(chǎn)成品”科目； 5．有所屬內(nèi)部獨立核算單他的企業(yè)， 可以增沒“ 152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“ 302上級撥入資金”科目； 6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在 1 年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“ 205 短期債券”科日； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算； 8．還有末包括在會計科目表范圍內(nèi)的 其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科日進(jìn)行核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。套算公式為： 某種貨幣對人民幣的匯價 =美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價 /美元對該種貨幣的匯價 月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票 賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記 “銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項目 (工程 )價款等業(yè)務(wù)，應(yīng) 向有關(guān)單位 (如委托單位 )收取的款項。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記