【文章內(nèi)容簡介】 或由于差錯等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)及時查明并作調(diào)整記錄。 第 128 號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨(dú) 立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門、項目組、車間等 )一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購或日常零星開支使用的周轉(zhuǎn)金。 二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)。 三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記人有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付 的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 129 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。 二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各項其他應(yīng)收款，期末借方余額反映應(yīng)收未 收的各項其他應(yīng)收款項。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個人的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 131 號科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和以后各期成本的各種費(fèi)用。包括搭建臨時設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品的實際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和實際情況，合理確定每期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷額。例如：臨時設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工期長短 、拆除后的殘值等確定每期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預(yù)計使用年限 (或次數(shù) )和預(yù)計殘值確定每期 (或每次 )的攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等方法確定其攤銷額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對象和施工期限確定每期的攤銷額等。 三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，貸方核算已經(jīng)攤銷的費(fèi)用，期末借方余額反映尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類別設(shè)置明細(xì)科目，對于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實物登記薄，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實 物管理，防止損失浪費(fèi)。 第 145 號科目 存 貨 一、本科目核算企業(yè)采購用作銷售或制造產(chǎn)品的各種材料物資的實際成本，以及實物結(jié)算項目結(jié)算物資的實際成本。包括： 1．原材料存貨，是指企業(yè)采購直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種庫存材料物資。 2．設(shè)備存貨，是指企業(yè)對外提供成套設(shè)備項目中所需的工藝設(shè)備，包括各種機(jī)械設(shè)備及其附屑零配 大量的管理資料下載 件。 3．低值易耗品存貨，是指企業(yè)使用期限或單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不作為固定資產(chǎn)管理的物品。 4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。 5．商品存貨，是指企業(yè)采購用作對外銷售的庫存貨物。 6．產(chǎn)成品存貨，是指企業(yè)已經(jīng)全部加工完成，以備銷售的制成產(chǎn)品。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國人員在國外生活用的各種物資。 8．實物結(jié)算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進(jìn)行實物結(jié)算的項目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款的材料物資。 9．其他存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營管理的各種材料物 資。 二、各種存貨的實際成本，一般應(yīng)包括購人原價、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險費(fèi)、途中合理損耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金。為簡化核算，企業(yè)存貨的實際成本也可按以下方法確定： 1．國內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥的材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購的材料物資一般應(yīng)以購入原價、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等作為實際成本。但為了簡化核算，也可以原價 (包括買價和手續(xù)費(fèi) )作為實際成本。為采購材料物資所發(fā)生的各種儲運(yùn)費(fèi)用 (包括國內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險費(fèi)、港口費(fèi)等 )，作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不包括在材料物資的實 際成本之內(nèi)。 2．國內(nèi)公司購人國內(nèi)使用的材料物資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購人原價、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等作為實際成本。 3．實物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價格和驗收入庫以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實際成本。 4．自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內(nèi)的自制成本作為實際成本。 5．委托外單位加工完成驗收入庫的材料物資，以實際耗用的材料物資的實際成本、加工費(fèi)用和驗收人庫前的有關(guān)費(fèi)用作為實際成本。 6．其他單位轉(zhuǎn)來作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價值作為實際成 本。 7．盤盈的材料物資，按同類材料物資的庫存實際成本或市價作為實際成本。 發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業(yè)根據(jù)實際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動平均法”“后進(jìn)先出法”“個別計價法”等方法予以確定。 三、按工程用料定額采購并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場的材料物資，可以按運(yùn)到工地數(shù)，直接記人有關(guān)成本科目，不通過本科目核算。 四、領(lǐng)用分期攤銷的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費(fèi)用”科目內(nèi)核算；購入作為企業(yè)固定資產(chǎn)的設(shè)備，在“固定資產(chǎn)購建支出”科目內(nèi)核算， 也不在本科目核算。 五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實物結(jié)算、盤盈等原因增加的各種存貨的實際成本，貸方核算領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等原因減少的各種存貨的實際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實際成本。 六、本科目應(yīng)按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點，設(shè)置存貨明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 155 號科目 在途物資 一、本科目核算企業(yè)所有在途物資的實際成本。 二、在途物資，是指企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗收人庫的材料物資。 三、本 科目的借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗收入庫的材料物資，貸方核算已經(jīng)驗收入庫的材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的材料物資。 支付貸款時，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 161 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。 企業(yè)有撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的資金，也在 本科目核算。 大量的管理資料下載 二、長期投資應(yīng)按投資時實際支付的金額或確定的財產(chǎn)價值記賬。企業(yè)長期投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 三、企業(yè)購買股票的價款中如含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)將該部分股利從長期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)購人債券價款中如已包括截至購買日止應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目。 企 業(yè)購人債券的折價或溢價，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 四、企業(yè)對外投資取得的勝利、利息和利潤以及收回時產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．撥付所屬資金。 第 171 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 企業(yè)對經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行登記，不作為本企業(yè)固定資產(chǎn)核算。 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在“融資租入固 定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別管理。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如下： 1．國內(nèi)固定資產(chǎn)： (1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在 1 年以上； (2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在 2 年以上，并且單位價值在 2020 元以上。 2．境外因定資產(chǎn)， 須同時具備以下兩個條件： (1)使用年限在 1 年以上； (2)單位價值在 1000 美元以上。 不具備以上條件的，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照企業(yè)制定的《固定資產(chǎn)目錄》確定。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)分以下六類： 1．房屋及建筑物； 2．船舶等大型設(shè)備； 3．施工機(jī)械； 4．生產(chǎn)設(shè)備； 5．運(yùn)輸設(shè)備； 6．生活及管理設(shè)施。 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支 付的買價或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)和安裝成本等入賬。國外進(jìn)口設(shè)備的原價，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。 2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確定的價格，或者合同、協(xié)議約定的價格人賬。 3．自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。 4．企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建所發(fā)生的能夠增加固定資產(chǎn)價值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價。 5．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的市場價 格等資料確定的價值作為原價。 大量的管理資料下載 6．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值作為原價。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 六、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。 企業(yè)對于出售、報廢、盤虧和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其固定資產(chǎn)原價轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。 七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產(chǎn)， 貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)的原價。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 “固定資產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁。按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況。 “固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)技固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡 片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預(yù)計使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細(xì)資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。 第 172 號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，即固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生的價值損耗。 有融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè)，對融資租人固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“融資租入固定 資產(chǎn)累計折舊”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。 二、固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計算確定。企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補(bǔ)提折舊。 四、本科目的借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其他原因減少的固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計算的固定資產(chǎn)折舊和投人、購入以及其他原因增加固定資產(chǎn)的折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)的累計折舊。 五、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別， 設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 六、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人有關(guān)的費(fèi)用科目。為了均衡成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預(yù)提方法，分別在“待攤費(fèi)用”“遞延資產(chǎn)”“預(yù)提費(fèi)用”等科目核算。 第 173 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、投資轉(zhuǎn)出、報廢、毀損等原因需要清理的固定資產(chǎn)原價、累計折舊，以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產(chǎn)原價和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方核算需要