【文章內(nèi)容簡介】 ，貸記本科目和 “累計(jì)折舊 ”科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和 “累計(jì)折舊 ”科目，貸記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈 ”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記 “原材料 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧 ”科目，貸記本科目。 材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自 “物資采購 ”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”、“其他應(yīng)收款 ”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他 過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記 “應(yīng)付帳款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。 公司 借入的期限在１年以上的各種借款，在 “長期借款 ”科目核算，不在本科目核算。 公司 借入各種短期借款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “預(yù)提費(fèi)用 ”、 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （二十四） 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算公司對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “物資采購 ”、“應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手 續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 公司 應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)備查簿 ”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （二十五） 應(yīng)付帳款 本科目核算 公司 因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 公司 購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 公司 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 公司 償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù) ”科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 （二十六） 預(yù)收帳款 本科目核算 公司 按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。 公司 向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按售價(jià)，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。購貨單位補(bǔ)付的貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 預(yù)收貨款情況不多 時(shí) ，也可以將預(yù)收的貨款直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 （二十七） 其他應(yīng)付款 本科目核算 公司 應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 公司 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 （二十八） 應(yīng)付工資 本科目核算 公司 應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。從應(yīng)付 工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付工資明細(xì)帳 ”，根據(jù) 公司 的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 （二十九） 應(yīng)付福利費(fèi) 本科目核算 公 司 提取的福利費(fèi)。 公司 提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 本科目期末貸記余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 （三十） 應(yīng)交稅金 本科目核算 公司 應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅等。 公司 交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅； 2．應(yīng)交營業(yè)稅； 3．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 月份終了， 公司計(jì)算出應(yīng)交納的 增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “待攤費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 4．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 5．應(yīng)交車船使用稅； 6．應(yīng)交土地使用稅。 月份終了， 公司 計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 7．應(yīng)交所得稅。 月 份終了， 公司 計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記 “所得稅 ”科目，貸記本科目。 公司 交納的各種稅金，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；退回多交的稅金，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 （三十一） 應(yīng)付利潤 本科目核算 公司 應(yīng)付給投資者的利潤 。 公司 計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存 款 ”等科目。 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 （三十二） 其他應(yīng)交款 本科目核算 公司 除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加等。 公司 計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “利潤分配 ”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 （三十三） 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算 公司 預(yù)提但 尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 公司 預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、“原材料 ”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 （三十四） 長期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以上的各種借款。 公司 借入長期借款時(shí)，借記 “銀行存款 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末余額為 公司 尚未償還的長期借款本息。 （三十六） 實(shí)收資本 本科目核算 公司 實(shí)際收到投資人投入的資本。 公司 收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入 公司 開戶銀行的金額，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記 “無形資產(chǎn) ”、 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 公司 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 公司 接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目； 公司 接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計(jì)折舊 ”科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記 “銀行存款 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 “實(shí)收資本 ”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 公司 按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 公司 以 資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤中提取的盈余公積。 公司 提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。 公司 提取盈余公積時(shí)，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 公司 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記 “利潤分配 ”科目。公司 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 （三十九） 本年 利潤 本科目核算 公司 在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)， 公司 應(yīng)將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”等科目，貸記本科目；將 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “營業(yè)外支出 ”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “營業(yè)外支出 ”等科目。將 “投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計(jì)分錄。 年度終了， 公司 應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無作余額。 （四十） 利潤分配 本科目核算 公司 利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 本科目一般應(yīng)設(shè)置 “提取盈余公積 ”、 “應(yīng)付利潤 ” “未分配利潤 ”等明細(xì)科目。 公司 發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)： 1． 公司 從利潤中提取的盈余公積，借記本 科目（提取盈余公積），貸記 “盈余公積 ”科目。 2． 公司 計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記 “應(yīng)付利潤 ”科目。 年度終了， 公司 將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自 “本年利潤 ”科目轉(zhuǎn)入