【正文】 生的增值，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 公司 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。如果確認(rèn)的價值大于投出單位帳面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三十六） 實收資本 本科目核算 公司 實際收到投資人投入的資本。 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （三十四） 長期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以上的各種借款。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? （三十三） 預(yù)提費用 本科目核算 公司 預(yù)提但 尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。包括教育費附加等。 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 公司 計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 公司 交納的各種稅金，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 7．應(yīng)交所得稅。 4．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 5．應(yīng)交車船使用稅； 6．應(yīng)交土地使用稅。 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅； 2．應(yīng)交營業(yè)稅； 3．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 （三十） 應(yīng)交稅金 本科目核算 公司 應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅等。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 （二十九） 應(yīng)付福利費 本科目核算 公 司 提取的福利費。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “營業(yè)費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費 ”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付 工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。 （二十七） 其他應(yīng)付款 本科目核算 公司 應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 預(yù)收貨款情況不多 時 ，也可以將預(yù)收的貨款直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 公司 向購貨單位預(yù)收貨款時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應(yīng)按售價，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司 償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “物資采購 ”、“應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司 借入各種短期借款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他 過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記 “應(yīng)付帳款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈 ”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記 “原材料 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧 ”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)設(shè)置以下２個明細(xì)科目： １．待處理固定資產(chǎn)損溢； ２．待處理流動資 產(chǎn)損溢； 盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計折舊 ”科目。 本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)帳。攤銷時，借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 （二十一） 遞延資產(chǎn) 本科目核算 公司 發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 公司 用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記 “長期投資 ”科目，貸記本科目。 公司 購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工， 但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（ 工程）。 公司 發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根 據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未處理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目（ 工程），貸記 “長期借款 ”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”等科目。 公司 進(jìn)行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 在建工程 應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（ 工程），貸記 “應(yīng)付工資 ”科目。 公司 購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “銀行存款 ”、“原材料 ”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 “其他應(yīng)收款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （十八） 固定資產(chǎn)清理 本科目核算 公司 因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 公司 按月計提固定資產(chǎn)折舊， 借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 公司 出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按已提折舊，借 記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記 “累計折舊 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。交付使用時，借記本科 目，貸記 “在建工程 ”、 “長期應(yīng)付款 ”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 “在建工程 ”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 公司 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。 公司 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 ５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。 ３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格計帳。 公司 的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： １．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原 安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。 公司 應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本 公司 的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”、 “包裝物 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 （十五） 待攤費用 本科目核算 公司 已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 清理盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；貸記本科目。 分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在發(fā)出后，借記、分期收款發(fā)出商品 ”科目，貸記本科目。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計算入庫產(chǎn)成呂的實際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成 品， 采用加權(quán)平均法確定其實際成本。 可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記帳。 產(chǎn)成品是指 公司 已經(jīng)完成 全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。對于基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用后需要按照成本項目分別計入產(chǎn)品成本的自制半成品，并應(yīng)按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。 “庫存半成品 ”明細(xì)科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。對于從一個車間轉(zhuǎn)給另一個車間繼續(xù)加工的自制產(chǎn)品的成本，應(yīng)在 “生產(chǎn)成本 ”科目核算，不通過本科目。 外購的半成品（外購件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。 （十三） 自制半成品 本科目核算 公司 庫存的自制半成品的實際成本。 本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本 、 發(fā)生加工費用和運雜費，以及實際成本等資料。 發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目；支付加工費用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 。 對在用低值易耗品按使用車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的公司，也可以使用 “五五攤銷法 ”核算，在這種情況下，公司應(yīng)設(shè)置 “在庫低值易耗品 ”、 “在用低 值易耗品 ”、 “低值易耗品攤銷 ”３個明細(xì)科目進(jìn)行核算。 低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記 “待攤費用 ”或 “遞延資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清 理盤點，比照 “原材料 ”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 （十一） 低值易耗品 本科目核算 公司 在庫的低值易耗品實際成本。 本科目應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作 “營業(yè)外收入 ”處理。 收到出租包裝物的租金，借記 “現(xiàn)金 ”、