【正文】 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務收入 ”科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過 “待攤費用 ”科目分次攤銷。 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借記 “生產(chǎn)成本 ”等科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，借記 “營業(yè)費用 ”科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，借記 “其他業(yè)務支出 ”科目，貸記本科目。 包裝物數(shù)量不大，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入 “原材料 ”科目內(nèi)核算。包括： １．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物； ２．隨同產(chǎn)品出售而不單獨計價的包裝物； ３．隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物； ４．出租或出借給購買單位使用的包裝物。 （十） 包裝物 本科目核 算 公司 庫存的各種包裝物的實際成本。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 清理盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），先記入 “待處理財產(chǎn)損益 ”科目，待查明原因后，再進行處理。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “營業(yè)費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務支出 ”、 “在建工程 ”、 “委托加工材料 ”等科目，貸記本科目。 購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “物資采購 ”、 “銀行存款 ”、 “預付帳款 ”、 “應付票據(jù) ”等科目。 公司 購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分 別在“低值易耗品 ”、 “包裝物 ”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 材料的日常核算，采用實際成本。 本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”等科目，貸記 “應付帳款－－暫估應付帳款 ”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應付票據(jù) ”等科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，查明原因后再作處理。 ３． 公司 已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記本科目，貸記 “預付帳款 ”科目。 ２．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的， 根據(jù)材料入庫單借記本科目，貸記 “應付賬款 ”科目。 以上第１、５項應直接計入各種材料的采購成本，第２、３、４項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在 “委托加工材料 ”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 本科目應按其他應收款的項目 分類，并按不同的債務人設(shè)置明細帳。 （七） 其他應收款 本科目核算 公司 除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 預付款項情況不多 時 ，也可以將預付的帳款直接記入 “應付帳款 ”科目的借方，不設(shè)本科目。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。 （六） 預付帳款 本科目核算 公司 按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記 “應收帳款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應收帳款 ”科目。 提取壞帳準備，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準備，借 記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。 本科目應按不同的應收帳款單位設(shè)置明細帳。 提取壞帳準備的 公司 ，經(jīng)確認為壞帳的應收帳款，借記 “壞帳準備 ”科目，貸記本科目。 公司 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回代墊費用時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （四） 應收帳款 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的 公司 收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記 “應收帳款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目；如果申請貼現(xiàn) 公司 的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記 “應收帳款 ”科目，貨記 “短期借款 ”科目。 公司 持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務費用 ”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （三） 應收票據(jù) 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （二） 銀行存款 本科目核算 公司 存入銀行的各種存款。 公司 應設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 公司 內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應收款 ”科目核算，或單獨設(shè)置 “備用金 ”科目核算，不在本科目核算。昆明闊州環(huán)保工程有限公司 會計制度 一、 為了規(guī)范 本公司 的會計核算， 根據(jù) 《 企業(yè) 會計 制度 》 的規(guī)定并結(jié)合本公司的業(yè)務特點， 制定本制度 。 二、 會計科目使用說明 （一） 現(xiàn)金 本科目核算 公司 的庫存現(xiàn)金。 公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 公司 如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。 公司 收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記 “應收帳款 ”、 “主營業(yè)務收入 ”等科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務費用 ”科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其 差額部分借記或貸記 “財務費用 ”科目。 公司 應設(shè)置 “應收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回 金額等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司 經(jīng)營收入發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務收入 ”、 “其他業(yè)務收入 ”等科目；收到款項時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 如果 公司 應收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記 “應收票 據(jù) ”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后以收回，提取壞帳準備的 公司 ，借記本科目，貸記 “壞帳準備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的 公司 ，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目，同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （五） 壞帳準備 本科目核算 公司 提取的壞帳準備。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記 “應收帳款 ”科目。 本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。 公司 預付貨款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。補付的貸款，借記本科 目，貸記 “銀行存款 ”科目；退回多付的貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 本科目應按供應單位名稱設(shè)置明細帳。 公司 發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （八） 物資采購 本科目核算公司購入材料的采購成本。 購入材料的采購成本由下列各項組成： １．買價； ２．運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）； ３．運輸途中的合理損耗； ４．入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）； ５．購入材料負擔的稅金和其他費用。 本科目的使用方法如下： １．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記 “應付票據(jù) ”科目。待辦理結(jié)算手 續(xù)后，再根據(jù)所支付金額或發(fā)票帳單的應付金額，借記 “應付賬款 ”，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”科目。 ４ .應向供應單位、外部運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應沖減 物資采購 成本的賠償款項，應根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記 “應付帳款 ”或 “其他應收款 ”科目，貸記本科目。 5．月份終了，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照 材料科目并分別下列不同情況進行匯總： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“低值易耗品 ”等科目，貸記本科目。 對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記 “應付帳款 ”科目。 本科目應按照材料品種設(shè)置明細帳。 （九） 原材料 本科目核算 公司 庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品用件）、包裝材料、燃料等的實際成本。 公司 對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設(shè)置 “受托加工來料 ”備查科目和有關(guān)的材料明細帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”、 “委托加工材料 ”科目。 本公司 采用實際成本進行材料日常核算 ，發(fā)出原材料的實際成本，采用加權(quán)平均法計算確定。 本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細帳（或材料卡片）。 本科目的期末余額為期末庫存材料的實際成本。 包裝物是指為了包裝本 公司 產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在 “原材料 ”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應按價值大小和使用年限長短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算；計劃上單獨列作 公 司 商品產(chǎn)品的自制包裝物，應作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 公司 購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清理盤點，比照 “原材料 ”科目的方法進行核算。 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借記 “其他業(yè)務支出 ”科目（出租包裝物），借記 “營業(yè)費用 ”科目（出借包裝物），貸記本科目。以后收回已使用過的出租、出借包裝物，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應付款 ”科目，退回押金作相反分錄。 出租、出借的包裝物，不能使用而報廢時，對其殘料價值，借記“原材料 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務支出 ”出租包裝物（ 營業(yè)費用 ）（出借包裝物）等科目。 本科目的期末余額，為期末庫存未用的包裝物的實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 公司 應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用 一次或者分次 的方法攤銷。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務支出 ”等科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記 “制造費用 ”、“管理費 用 ”、 “其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記 “待攤費用 ”或 “遞延資產(chǎn) ”科目。 在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 本科目的期末余額，為期末時所有在庫未用低值易耗品實際成本。 （十二） 委托加工材料 本科目核算 公司 委托外單位加工的各種材料的實際成本。加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 自制半成品是指已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，應按實際成本，借記本科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”科目。 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時，應按實際成本，借記 “生產(chǎn)成本 ”科目，貸記本科目。 “委托外部加工自制半成品 ”明細科目，應按照加工單位、自制半成品的類別或品種設(shè)置明細帳。 （十四） 產(chǎn)成品