【正文】 。由于固定資產(chǎn)折舊年限等標準與企業(yè)的實際情況不符，一方面導致企業(yè)固定資產(chǎn)凈值不實，另一方面致使企業(yè)更新改造資金嚴重不足，設備老化，跟不上社會主義市場經(jīng)濟對勞動資料的更新需求。從會計信息質(zhì)量上看， 兩則兩制 此資料來自 ，大量的管理資料下載 時制定的行業(yè)會計制度所提供的會計信息質(zhì)量已缺乏可靠性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： (一 )缺乏客觀真實性 行業(yè)財務會計制度所規(guī)定的某些會計政策和會計估計已不能適應企業(yè)實際情況的需要，導致企業(yè)所反映的各項會計要素缺乏可靠性。因此， 兩則兩制 為會計的進一步改革，為實現(xiàn)了會計核算模式的國際化，為引進外資，企業(yè)走出國門奠定了財務會計的基礎。還比如， 兩則兩制 首次提出了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤概念，從而建立了會計要素定義，并從多種記賬方法統(tǒng)一為借貸記賬法、資金平衡表改為資產(chǎn)負債表等。 兩則兩制 為這次的會計改革奠定了基礎，可以說 兩則兩制 為推進我國企業(yè)會計的發(fā)展起到了積極的作用?！豆煞萦邢薰緯嬛贫取泛桶藗€具體會計準則的發(fā)布并實施，對于提高股份有限公司，特別是上市公司的會計核算和會計信息質(zhì)量起到了良好的作用，值得提到的是 1998年和 1999 年財政部發(fā)布的有關股份有限公司會計制度補充規(guī)定，如財會字 [1999]第 35 號文件要求所有股份有限公司均應計提應收款項壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨 跌價準備、長期投資減值準備，對于加強股份有限公司會計信息的可靠性、真實反映其資產(chǎn)的價值和損益具有非常重要的作用。因此，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的可靠性，提高會計信息的透明度，必然提到了議事日程，尤其是 瓊民源 事件發(fā)生后，社會公眾以及證券監(jiān)管部門對會計核算和信息披露提出了更高的要求。隨著我國證券市場的進一步開放，企業(yè)股份制改造日益興起，并在國內(nèi)上市，發(fā)行股票籌集資金。 一、市場經(jīng)濟的發(fā)展要求提高會計信息質(zhì)量 19921993 年，我國進行了重大的財務會計制度改革，先后發(fā)布了《企業(yè)會計準則 基本準則》和《企業(yè)財務通則》，以及分行業(yè)的財務會計制度 (以下簡稱 兩則兩制 )，并于 1993年 7 月 1 日起由所有企業(yè)實施。 《企業(yè)會計制度》的發(fā)布是我國會計界的又一件大事，它擺脫了原有計劃經(jīng)濟對我國會計核算制度的束縛，朝著適應社會主義市場經(jīng)濟對會計核算要求的方向邁進，它標志著我國會計改革又一新高潮的到來。此資料來自 ，大量的管理資料下載 當我們辭舊迎新，迎接新世紀到來的時刻，財政部于 2020 年 12 月 29 日正式發(fā)布（企業(yè)會計制度） (財會 [2020]25 號 )，并于 2020 年 1 月 1 日起暫在股份有限公司中范圍內(nèi)實施。實施該制度后，財政部 1998 年發(fā)布并實施的《股份有限公司會計制度 會計科目和會計報表》(以下簡稱 《股份有限公司會計制度》 )同時廢止。它對規(guī)范我 國企業(yè)會計核算行為，真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量具有深遠的意義。 兩則兩制 的發(fā)布并實施，實現(xiàn)了我國會計核算模式的轉(zhuǎn)換，即由適應于高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟體制的財務會計核算模式，轉(zhuǎn)換為適應于社會主義市場經(jīng)濟體制的財務會 計核算模式。同時，我國企業(yè)到香港、境外等地發(fā)行股票，接受外國政府貸款、世行貸款、亞行貸款等越來越多，相應地帶來了會計的國際化協(xié)調(diào)問題，特別是上市公司因其投資者眾多，公眾關心上市公司的會計信息的需求程度遠遠高于對非上市公司會計信息的需求。為此，財政部 于 1997 年發(fā)布了第一個具體會計準則 關聯(lián)方關系及其交易的披露，旨在規(guī)范關聯(lián)交易的信息披露，增加關聯(lián)交易的透明度；其次，又于 1998 年發(fā)布了《股份有限公司會計制度》和收入、投資等七個具體會計準則。 市場經(jīng)濟已經(jīng)又走過了八年的歷程，這八年來我國市場經(jīng)濟已經(jīng)有了長足的發(fā)展，隨著股份有限公司會計信息的質(zhì)量日益提高，除股份有限公司外，其他企業(yè)的會計信息質(zhì)量仍然維持在 兩則兩制 時的狀態(tài)。例如， 兩則兩制 取消了企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊交 兩金 ，從而確立了資本和資本保全的概念，如果 兩則兩制 沒有取 消提折舊交 兩金的規(guī)定，也就沒有資本的核算問題；又如， 兩則兩制 提出了企業(yè)的應收賬款可以按照一定的比例 (通常為按應收賬款余額的 3‰～ 5‰計提 )計提壞賬準備，從而確立了應收賬款應當反映其可變現(xiàn)凈值的理念。如果沒有 兩則兩制 作為財務會計改革進程中的重要步驟，而從原計劃經(jīng)濟模式下的財務會計核算直接跨越到此次的《企業(yè)會計制度》，無論對于會計人員、注冊 會計師，還是會計信息使用者而言，都將產(chǎn)生較大的困難。但是，我們應當看到， 兩則兩制 是在我國市場經(jīng)濟剛剛起步階段，所制定的財務會計制度帶有較多的計劃經(jīng)濟痕跡，帶有較大的局限性，其中不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果已成為企業(yè)會計信息不可靠的主要原因之一。具體表現(xiàn)在以下幾個方面： 、固定資產(chǎn)凈殖值率、固定資產(chǎn)報廢標準由國家統(tǒng)一規(guī)定，而不是按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點而對固定資產(chǎn)價值磨損的程度，以及無表損耗的具體情況來確定。 ，提取比例一般為 3‰～ 5‰；已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失，要經(jīng)過財政部門批準才能沖銷，致使大量呆、壞賬長期掛在賬上，妨礙了資金周轉(zhuǎn)，導致企業(yè)的現(xiàn)金流量嚴重不足。如有些企業(yè)商品銷售時雖然已經(jīng)知悉購買企業(yè)將無力承擔付款的責任，但仍然確認收入。 ，變現(xiàn)能力差，存貨在賬面價值已經(jīng)低于市價，但在資產(chǎn)負債表上仍然反映成本價值，而不是反映可變現(xiàn)凈值。 ，已經(jīng)形成損失或支出，卻仍然作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上反映，如遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢等，導致企業(yè)資產(chǎn)不實。 (二 )缺乏可比性 90 年代末國際會計準則委員會致力于提高會計信息可比性并開始建立一套核心準則。從我國實際情況看， 1992 年大規(guī)模的會計改革，提出了增加可比性的目標，并力求從會計核算標準上減少不同所有制的色彩，將會計改革前的 70多種會計制度，歸并為 13個行業(yè)的會計制度。其后，又根據(jù)其他行業(yè)會計核算的要求，制定發(fā)布了個體工商戶會計制度、資產(chǎn)管理公司制度、保險公司制度等。由于不同財務會計制度所規(guī)定的會計政策、會計標準不同，導致同一行業(yè)企業(yè)因執(zhí)行不同會計制度所反映的會計信息缺乏可比性。這種現(xiàn)象不便于國家對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計、考核等，特別是給企業(yè)編制合并會計報表增加了難度。分行業(yè)會計制度執(zhí)行八年來，不少企業(yè)會計人員反映，會計制度成了簡單的賬務處理程序，造成會計人員遇到實際情況翻閱會計制度后，也不知所云，不知如何進行會計處理的情況，在一定程度上失去了會計制度的權(quán)威性，也造成了會計處理無章可循、各行其是的局面。一方面是企業(yè)多種經(jīng)營的存在和發(fā)展，用分行業(yè)的會計制度已經(jīng)不能滿足會計核算的需要；另一方面，新興行業(yè)的興起，如足球俱樂部、網(wǎng)絡公司、軟件公司等，無法從現(xiàn)有行業(yè)會計制度中找到其適用的會計制度。 二、 法律、行政法規(guī)和會計國際化進程要求提高會計信息質(zhì)量 (一 )1999 年頒布的新修訂的《會計法》，要求企業(yè)保證會計資料的真實、完整，并且規(guī)定國家實行統(tǒng)一的會計制度，而國家統(tǒng)一的 會計核算制度是其中重要的組成部分。按照重新定義后的會計要素重新審視現(xiàn)行的會計制度，仍然存在著與會計要素定義不一致的地方，如固定資產(chǎn) 核算，仍然沒有滿足資產(chǎn)定義的要求，股份有限公司的固定資產(chǎn)要求按照賬面凈值在資產(chǎn)負債表上反映，而沒有反映該項固定