【正文】 ，應在財務情況說明書中予以說明。 大量的管理資料下載 四、國內公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以當?shù)貛艦橛涃~本位幣，也可以美元為記賬本位幣。一切人民幣支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按銀行的規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。 二、本 科目的借方核算存入銀行的款項，貸方核算從銀行存款中支取或轉銷的款項，借方余額反映實際結存的銀行存款。 企業(yè)在其他金融機構的存款也在本科目核算。其登記方法見“銀行存款”科目說明。 三、企業(yè)應按不同的貨幣分別設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序，逐筆登記。 企業(yè)內部各單位、各部門周轉使用的備用金，在“備用金”科目內核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)可以根據(jù)需要設置一些備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”等。 2．企業(yè)的施工機械同時為幾個成本核算對象（工程項目）施工的，所發(fā)生的施工機械使用費，一般可以通過“ 142 輔助生產(chǎn)費用”科目進行匯集和分配，或直接記入 有關成本核算對象的“施工機械使用費”成本項目。如： 1．采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，可將“ 145 存貨”科目分為“ 146設備”“ 147 材料物資”兩個科目；將“ 155 在途物資”科目改為“ 154 在途設備”。 02 應交財政特種基本 62 567 管理費用 。 19 營業(yè)外收支 59 563 進貨費用 49 361 未分配利潤 60 565 銷售折扣與折讓 。 17 財務費 用 57 551 遞延營業(yè)成本 。 16 管理費用 。 15 銷售費用 。 14 銷售折扣與折讓 。 13 進貨費用 。 12 營業(yè)稅金 。 11 內部結算差額 。 10 其他經(jīng)營利潤 。 09 服務業(yè)經(jīng)營利潤 。 08 代理出口利潤 。 07 自營業(yè)口利潤 。 06 物資銷售利潤 。 11 內部結算收入 56 521 遞延營業(yè)收入 。 10 其他經(jīng)營收入 。 02 勞務合作利潤 。 01 承包工程利潤 。 07 自營出口收入 48 351 本年利潤 。 05 產(chǎn)品銷售收入 46 321 資本公積 。 03 技術服務收入 資產(chǎn)應付款 。 02 勞甸合作收入 。 01 應付引進設 。 07 未分配利潤 37 239 其他應交款 。 05 應付利潤 35 223 應付創(chuàng)匯獎勵金 。 03 施工機械 32 219 其他應付款 33 221 應付工資 。 01 房屋及建筑物 30 212 應付賬款 。 03 其他投資 20— 26 流動負債 。 01 股票投資 。 09 其他存貨 。 02 租入固定資 大量的管理資料下載 。 01 開辦費 。 05 商品 25 185 遞延資產(chǎn) 。 04 周轉材料 。 05 土（場）地 。 04 著作權 。 03 商標權 。 01 專利權 14 131 待攤費用 。 05 運輸設備 1 101 現(xiàn) 金 。 二、會計科目 （一）會計科目表 序號 科目名稱和編 號 序號 科目名稱的編號 一、資產(chǎn)類 。 十二、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 十一、企業(yè)會計報表的報出時間：月份會計報表應于月份終了后 10 天仙反出；年度會計報表應于年度終了后四個月內報出。 對其他單位有投資的企業(yè)，其投 資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或實質上擁有控制權的，應當編制合并會計報表。封面上應注明：企業(yè)的名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度或月份、規(guī)定報送日期、實際送出日期等內容，并由企業(yè)負責人、總會計師 (或代行總會計師職權的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。在匯編時，應將撥付所屑資金和相互間的往來款項，與所屬單位報表中的有關項目相互沖銷。國內公司一律用人民幣填列；境外分公司以美元填列。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。編號方法是：總賬科目為三位數(shù)字，一級明細科目為二位數(shù)字，連同總賬科目共為五位數(shù)字編號，二級明細科目以下的編號依此類推。 六、本制度所規(guī)定的會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本費用和損益五大類，并根據(jù)會計科目的分類，統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于企業(yè)編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的 報表由企業(yè)自行規(guī)定。 四、企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，編制會計報表。 3．國 內公司和境外分公司 (以下簡稱企業(yè) )所屬從事制造業(yè)、商品流通業(yè)、飲食服務業(yè)、技術咨詢業(yè)等多種經(jīng)營業(yè)務的獨立核算單位。包括： 1．經(jīng)國家批準并向工商行政管理機關注冊登記、領取營業(yè)執(zhí)照，從事對外經(jīng)濟合作業(yè)務的企業(yè)，包括國務院有關主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市所屬公司 (總公司及其分公司 )，以及以總公司 (或總包單位 )名義承攬業(yè)務、簽訂合同、辦理價款結算，對內自籌資金、獨立核算、自負盈虧，執(zhí)行國家規(guī)定的對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度，并向總公司 (或總包單位 )交納管理費的國內分公司 (分包單位 )(以下簡稱國內公司 )。 目錄 一、說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類和格式 （二）會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 一、為了適應對外經(jīng)濟合作事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)的會計核算，根據(jù) (企業(yè)會計準則 )，特制定本制度。請隨時函告我部。 大量的管理資料下載 對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度 1993 年 1 月 15 日財政部（ 93）財會字第 3 號文發(fā)布 * *此文如下： 國務院各有關主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應對外經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展的需要，加強對外經(jīng)濟合作企業(yè)的經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，進一步提高會計核算的規(guī)范化和會計信息資料地可比性，提高會計工作水平，改善企業(yè)經(jīng)營管理，我們在調查研究的基礎上，對現(xiàn)行《對外承包企業(yè)會計制度》、《對外承包企業(yè)示范會計科目和會計報表》進行了修改，制定了《對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請轉知所屬對外 經(jīng)濟合作企業(yè)從 1993 年 7 月 1日起正式實施。在執(zhí)行中有什么問題。我部 1988 年制定印發(fā)的《對外承包企業(yè)會計制度》、《對外承包企業(yè)示范會計科目和會計報表》同時廢止。 二、本制度適用于設在中華人民共和國境內所有從 事對外經(jīng)濟合作業(yè)務的企業(yè)。 2．各國內公司駐外機構，如分公司、經(jīng)理部、辦事處、代表處及項目組等 (以下簡稱境外分公司 )。 三、本制度同時適用于國內其他行業(yè)在境外從事耿外工程承包、勞務合作、技術服務、房地產(chǎn)開發(fā)等對外經(jīng)濟合作業(yè)務的企業(yè)。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。 五、企業(yè)境外分公司原則上應按當?shù)卣嘘P稅法的規(guī)定，設置會計科目和會計報表項目，辦理納稅申報手續(xù)，并按本制度規(guī)定的會計報表格式、指標項目向國內公司報送會計報表；所在地區(qū)當?shù)卣疀]有法規(guī)制度規(guī)定的，應按本制度的規(guī)定進行會計核算和編制會計報表，并向國內公司報送會計報表。各企業(yè)不要隨意改變或打亂 重編。在某些會計科目之間留有適當空號，供企 大量的管理資料下載 業(yè)增設會計科目之用。 七、企業(yè)會計報表的金額以“元”為單位，“元”以下填至“分”。 八、國內公司對境外分公司上報的會計報表應先按美元進行匯編，然后將匯總的美元 數(shù)控規(guī)定的折合率折成，人民幣，與國內分公司上報的和總公司本身的會計報表進行匯編。 九、企業(yè)向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 十、企業(yè)會計報表應按月或按年報送主管財稅機關。不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表隨同企業(yè)的會計報表一并報送。境外分公司、分包單位及國內分公司的會計報表報送時間，由國內總公司在上述期限內自行規(guī)定。 十三、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 04 生產(chǎn)設備 10— 15 流動資產(chǎn) 。 06 生活及管理設施 2 102 銀行存款 19 172 累計折舊 3 109 其他貨幣資金 20 173 固定資產(chǎn)清理 4 111 有價證券 21 174 融資租人固定資產(chǎn) 5 121 應收票據(jù) 22 175 融資租入固定資產(chǎn) 6 122 應收票據(jù)貼現(xiàn) 累計折舊 7 123 應收賬款 23 179 固定資產(chǎn)購建支出 8 124 分期應收賬款 18— 19 無形資產(chǎn)、 遞 延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 9 125 壞賬準備 10 126 預付款 11 127 內部往來 12 128 備用金 24 181 無形資產(chǎn) 13 129 其他應收款 。 02 非專利技術 15 145 存貨 。 01 原材料 。 02 設備 。 03 低值易耗品 使用權 。 06 商譽 。 06 產(chǎn)成品 。 07 生活物資 。 08 實物結算物資 產(chǎn)改良出 。 03 租入固定資產(chǎn)大修理支出 16 155 在途物資 1 6 長期投資 17 161 長期投資 26 191 其他資產(chǎn) 。 02 債券投資 二、負債類 。 04 撥付所屬資金 27 201 短期借款 17 固定資產(chǎn) 28 205 短期債券 18 171 固定資產(chǎn) 29 211 應付票據(jù) 。 02 船舶等大型設備 31 213 預收款 。 04 提取盈余公積 34 222 應付福利費 。 06 應 付股利 36 231 應交稅金 。 08 上年利潤調整 38 241 應付利潤 四、成本費用類 39 243 應付股利 50 401 生產(chǎn)成本 40 251 預提費用 51 405 出國人員費 41 261 遞延收益 52 411 建造費用 27 長期負債 53 421 輔助生產(chǎn)費用 42 271 長期借款 五、損益益 43 277 長期債款 50— 56 經(jīng)營損益 44 279 長斯應付款 54 501 營業(yè)收入 。 01 承包工程收入 備款 。 02 融資租入固定 。 04 房地產(chǎn)經(jīng)營收入 三、所有者權益類 45 301 實收資本 。 06 物資銷售收入 47 331 盈余公積 。 08 代理出口收入 。 09 服務業(yè)經(jīng)營收入 。 03 技術服務濕潤 。 04 房地產(chǎn)經(jīng)營利潤 55 。 05 產(chǎn)品銷售利潤 531 營業(yè)成本 。 01 承包工程成本 。 02 勞務合作成本 。 03 技術服務成本 。 04 房地產(chǎn)經(jīng)營成本 。 05 產(chǎn)品銷售成本 。 06 物資銷售成本 大量的管理資料下載 。 07 自營出口成本 。 08 代理出口成本 。 09 服務業(yè)經(jīng)營成 。 10 其他經(jīng)營成本 。 11 內部結算成本 。 18 投資收益 58 561 營業(yè)稅金 。 01 應交所得稅 61 566 銷售費用 。 03 盈余公積補虧 63 568 財務費用 57— 59 營業(yè)外損益 64 571 投資收益 68 395 清算損夫 65 581 營業(yè)外收入 66 585 營業(yè)外 支出 67 591 清算費用 附注：一、企業(yè)可能根據(jù)實際需要分設或簡并一些會計科目。另設“ 141 材料采購”和“ 151 材料成本差異”科目，核算材料的實際有購成本和成本差異。 3．實行股份制的企業(yè)，可凈“ 301 實收資本”科目名稱改為“股本”。 （一）會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的各種庫存現(xiàn)金，包括國內公司的人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。 二、本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核 算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。對于需要折合成記帳本位幣記帳的