【正文】 、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 公司 按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤中提取的盈余公積。公司 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。將 “投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。 公司 發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)： 1． 公司 從利潤中提取的盈余公積，借記本 科目（提取盈余公積），貸記 “盈余公積 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤 ”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。 本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于 公司 輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目 “基本生產(chǎn)成本 ”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在 “制造費(fèi)用 ”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 公司 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月終，按 實(shí)際成本，借記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”科目，貸記本科目。在產(chǎn)品成本應(yīng)按 公司 采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算。 本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。采用分期收款銷售方式 的，結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 時(shí)，借記 “應(yīng)收帳款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。 銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記 “產(chǎn)成品 ”科目 ，貸記本科目。 公司 發(fā)生的 營業(yè)費(fèi)用 ，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 月末， 公司 按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”科目。 公司 的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收帳款 ”等科目，貸記本科目。 公司 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“累計(jì)折舊 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”等有關(guān)科目。 公司 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“待攤費(fèi)用 ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “壞帳準(zhǔn)備 ”等科目。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 財(cái)政部《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其 他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè) 備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。資本金可以一次或者分期籌集。 第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的 20％；因情況特殊，需要超過 20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過 30％。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 資本公積資金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 發(fā)行的長期債按照債券券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。 應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 第二十一條 存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià) 法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2020 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 第二十 七條 企業(yè)在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 第二十八條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3— 5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于 5％的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 2 月折舊率＝年折舊率247。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。 企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。 第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。 開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于 5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第六章 對(duì)外投資 第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn) 儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌 建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。 除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。 第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。 第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、 儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝試調(diào)費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后 ，計(jì)入營業(yè)外支出。 第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的 3— 5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 第十五條 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。 企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于 15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個(gè)月內(nèi)繳清。 外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 第二章 資 金 籌 集 第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。 第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 季末或年末按照利潤總額計(jì)提的企業(yè)所得稅 ，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 ” 科目。 發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 公司 發(fā)生的營業(yè)外收入，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如 “材料銷售 ”、 “技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “包裝物出租 ”、 “運(yùn)輸業(yè)務(wù) ”等設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如 “材料銷售 ”、 “技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “包裝物出租 ”、 “運(yùn)輸業(yè)務(wù) ”等設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 帳。 本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。 公司 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記本科目，貸記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”、“分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 公司 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)作為 主營業(yè)務(wù)收入 的抵減項(xiàng)目處理。 公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)。 公司 行政管理部門為組織和 管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用 ”科目，不在本科目核算。 本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 公司 各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “制造費(fèi)用 ”科目。 本科目應(yīng) 設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： １．基本生產(chǎn)成本； ２．輔助生產(chǎn)成本。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利