【正文】 、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 本科目應按借款單位設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。如果確認的價值大于投出單位帳面原價，應按確認的價值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 公司 按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤中提取的盈余公積。公司 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。將 “投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。 公司 發(fā)生利潤分配業(yè)務時： 1． 公司 從利潤中提取的盈余公積，借記本 科目（提取盈余公積），貸記 “盈余公積 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤 ”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。 本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于 公司 輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應在本科目 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目 “基本生產(chǎn)成本 ”明細科目；其他間接費用先在 “制造費用 ”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產(chǎn)品成本。 公司 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應于月終，按 實際成本，借記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”科目，貸記本科目。在產(chǎn)品成本應按 公司 采用的成本計算方法的規(guī)定計算。 本科目應按不同的車間、部門設置明細帳。采用分期收款銷售方式 的，結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務收入 時，借記 “應收帳款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記 “產(chǎn)成品 ”科目 ，貸記本科目。 公司 發(fā)生的 營業(yè)費用 ，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應付工資 ”等科目。 月末， 公司 按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記 “應交稅金 ”、 “其他應交款 ”科目。 公司 的其他業(yè)務收入，借記 “銀行存款 ”、 “應收帳款 ”等科目，貸記本科目。 公司 發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“累計折舊 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應付工資 ”、 “應付福利費 ”、 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”、 “其他應交款 ”等有關科目。 公司 發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“待攤費用 ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “累計折舊 ”、 “應交稅金 ”、 “應付工資 ”、 “應付福利費 ”、 “壞帳準備 ”等科目。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應按費用項目設置明細帳。 本科目應按收入項目設置明細帳。 本科目應按費用項目設置明細帳。 財政部《工業(yè)企業(yè)財務制度》 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，制定本制度。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其 他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設 備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。資本金可以一次或者分期籌集。 第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的 20％；因情況特殊，需要超過 20％的，應當經(jīng)有關部門審查批準，但是最高不得超過 30％。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 資本公積資金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 發(fā)行的長期債按照債券券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。 應收票據(jù)按照面值計價。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 第二十一條 存貨按照實際成本計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 第二十二條 企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價 法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 盤盈的存貨，沖減管理費用。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2020 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。 第二十 七條 企業(yè)在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。 第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3— 5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于 5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關備案。 2 月折舊率＝年折舊率247。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。 企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。 第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。 第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。 開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于 5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。 第六章 對外投資 第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準 儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 開辦費是指企業(yè)在籌 建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。 第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關批準。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。 企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設備，可以采用工作量法。 第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、 儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝試調(diào)費等計價。 第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后 ，計入營業(yè)外支出。 第二十四條 存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。 自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的 3— 5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。 第十七條 企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 第十五條 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。 企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。分期籌集的，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于 15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個月內(nèi)繳清。 外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 第二章 資 金 籌 集 第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。 第五條 企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 季末或年末按照利潤總額計提的企業(yè)所得稅 ，借記本科目，貸記“應交稅金 ” 科目。 發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 公司 發(fā)生的營業(yè)外收入，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “應付帳款 ”等科目，貸記本科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應按費用項目設置明細帳。 本科目應按照其他業(yè)務的種類，如 “材料銷售 ”、 “技術轉(zhuǎn)讓 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “包裝物出租 ”、 “運輸業(yè)務 ”等設置明細帳。 本科目應按照其他業(yè)務的種類，如 “材料銷售 ”、 “技術轉(zhuǎn)讓 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “包裝物出租 ”、 “運輸業(yè)務 ”等設置明細帳。 本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 本科目應按費用項目設置明細 帳。 本科目應按照產(chǎn)品類別（或勞務）設置明細帳。 公司 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記本科目，貸記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”、“分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 公司 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應作為 主營業(yè)務收入 的抵減項目處理。 公司應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認主營業(yè)務收入實現(xiàn)。 公司 行政管理部門為組織和 管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用 ”科目，不在本科目核算。 本科目應按成本核算對象進行明細核算。 公司 各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “制造費用 ”科目。 本科目應 設置以下兩個明細科目： １．基本生產(chǎn)成本； ２．輔助生產(chǎn)成本。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配利