【正文】 資源稅等。 公司 交納的各種稅金，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。包括教育費(fèi)附加等。 （三十四） 長期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以上的各種借款。 公司 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。 本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （三十九） 本年 利潤 本科目核算 公司 在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 年度終了， 公司 將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自 “本年利潤 ”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “本年利潤 ”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會計(jì)分錄。 本科目應(yīng) 設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： １．基本生產(chǎn)成本； ２．輔助生產(chǎn)成本。 本科目應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行明細(xì)核算。 公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)。 公司 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記本科目，貸記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”、“分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 帳。 本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如 “材料銷售 ”、 “技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “包裝物出租 ”、 “運(yùn)輸業(yè)務(wù) ”等設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生的營業(yè)外收入，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。 季末或年末按照利潤總額計(jì)提的企業(yè)所得稅 ，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 ” 科目。 第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動負(fù)債。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計(jì)價。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后 ，計(jì)入營業(yè)外支出。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝試調(diào)費(fèi)等計(jì)價。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。 第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、 儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。 除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌 建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。 第六章 對外投資 第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。 2 月折舊率＝年折舊率247。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。 第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 第二十 七條 企業(yè)在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。 盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價值。 資本公積資金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的 20％；因情況特殊，需要超過 20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過 30％。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其 他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“待攤費(fèi)用 ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “壞帳準(zhǔn)備 ”等科目。 公司 的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收帳款 ”等科目，貸記本科目。 公司 發(fā)生的 營業(yè)費(fèi)用 ，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。 公司 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月終，按 實(shí)際成本，借記 “產(chǎn)成品 ”、 “自制半成品 ”科目，貸記本科目。 本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 公司 發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時： 1． 公司 從利潤中提取的盈余公積，借記本 科目（提取盈余公積），貸記 “盈余公積 ”科目。公司 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 公司 按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。如果確認(rèn)的價值大于投出單位帳面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 7．應(yīng)交所得稅。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 預(yù)收貨款情況不多 時 ，也可以將預(yù)收的貨款直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 公司 購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款，或暫估價值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈 ”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記 “原材料 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧 ”科目，貸記本科目。 （二十一） 遞延資產(chǎn) 本科目核算 公司 發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用。 公司 購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 公司 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。 公司 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。 ３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格計(jì)帳。 公司 發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”、 “包裝物 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成呂的實(shí)際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成 品， 采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 “庫存半成品 ”明細(xì)科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本 、 發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及實(shí)際成本等資料。報(bào)廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 （十一） 低值易耗品 本科目核算 公司 在庫的低值易耗品實(shí)際成本。出租、出借包裝物金額較大的可通過 “待攤費(fèi)用 ”科目分次攤銷。 （十） 包裝物 本科目核 算 公司 庫存的各種包裝物的實(shí)際成本。 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “物資采購 ”、 “銀行存款 ”、 “預(yù)付帳款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款 ”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多 時 ，也可以將預(yù)付的帳款直接記入 “應(yīng)付帳款 ”科目的借方，不設(shè)本科目。 提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借 記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。 （四） 應(yīng)收帳款 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 （三） 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。昆明闊州環(huán)保工程有限公司 會計(jì)制度 一、 為了規(guī)范 本公司 的會計(jì)核算， 根據(jù) 《 企業(yè) 會計(jì) 制度 》 的規(guī)定并結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)， 制定本制度 。 公司 如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 公司 應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回 金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （五） 壞帳準(zhǔn)備 本科目核算 公司 提取的壞帳準(zhǔn)備。補(bǔ)付的貸款，借記本科 目，貸記 “銀行存款 ”科目；退回多付的貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： １．買價； ２．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）； ３．運(yùn)輸途中的合理損耗； ４．入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）； ５．購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 5．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照 材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“低值易耗品 ”等科目，貸記本科目。 公司 對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來料 ”備查科目和有關(guān)的