【正文】 第四十一條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。 投資者投入的，按照評(píng)估確 認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 （ 五十一 ） 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算 公司 發(fā)生的與 公司 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 （ 四十四 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本科目核算 公司 銷(xiāo)售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。 公司 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本 公司 生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本 公司 的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。 2． 公司 計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記 “應(yīng)付利潤(rùn) ”科目。 公司 以 資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 月 份終了， 公司 計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記 “所得稅 ”科目，貸記本科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。 公司 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自 “物資采購(gòu) ”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”、“其他應(yīng)收款 ”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 （十九） 在建工程 本科目核算 公司 進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊貸記 “累計(jì)折舊 ”科目，按其差額，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目。 ４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 包裝物是指為了包裝本 公司 產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。 對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “應(yīng)付帳款 ”科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。 公司 經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 二、 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一） 現(xiàn)金 本科目核算 公司 的庫(kù)存現(xiàn)金。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的 公司 收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn) 公司 的銀行存款帳戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貨記 “短期借款 ”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “物資采購(gòu) ”等科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，查明原因后再作處理。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 本科目應(yīng)按包裝物的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記帳。 公司 的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： １．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原 安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。交付使用時(shí)，借記本科 目，貸記 “在建工程 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記 “銀行存款 ”、“原材料 ”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記 “其他應(yīng)收款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工， 但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 本科目應(yīng)設(shè)置以下２個(gè)明細(xì)科目： １．待處理固定資產(chǎn)損溢； ２．待處理流動(dòng)資 產(chǎn)損溢； 盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記 “原材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計(jì)折舊 ”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。 4．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 5．應(yīng)交車(chē)船使用稅； 6．應(yīng)交土地使用稅。 （三十三） 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算 公司 預(yù)提但 尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。 （四十） 利潤(rùn)分配 本科目核算 公司 利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 公司 各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記 “制造費(fèi)用 ”科目。 公司 發(fā)生的銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣，也應(yīng)作為 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 的抵減項(xiàng)目處理。 本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類(lèi)別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記 “銀行存款 ”、 “長(zhǎng)期借款 ”等科目，貸記本科目。 非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于 15％，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個(gè)月內(nèi)繳清。 第十五條 企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。 法律沒(méi)有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。 開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于 5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià) 法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè) 備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。 本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“累計(jì)折舊 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”等有關(guān)科目。 銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷(xiāo)售數(shù)量中減去，得出本月銷(xiāo)售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品成本，借記 “產(chǎn)成品 ”科目 ，貸記本科目。在產(chǎn)品成本應(yīng)按 公司 采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤(rùn)中提取的盈余公積。 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。 公司 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 清理盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)盈，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)虧和毀損，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；貸記本科目。 外購(gòu)的半成品（外購(gòu)件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 包裝物數(shù)量不大，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入 “原材料 ”科目?jī)?nèi)核算。 材料的日常核算，采用實(shí)際成本。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目 分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 提取壞帳準(zhǔn)備的 公司 ，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 公司 應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。 本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。待辦理結(jié)算手 續(xù)后，再根據(jù)所支付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “應(yīng)付賬款 ”，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”科目。 本公司 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算 ，發(fā)出原材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，退回押金作相反分錄。 本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品實(shí)際成本。 （十四） 產(chǎn)成品 本科目核算 公司 庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 （十六） 固定資產(chǎn) 本科目核算 公司 所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 公司 在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在 公司 開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 當(dāng)月一次 攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。支付銀行承兌匯票的手 續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 公司 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 公司 計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “利潤(rùn)分配 ”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。