【正文】 本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)， 公司 應(yīng)將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”等科目，貸記本科目；將 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “營業(yè)外支出 ”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “營業(yè)外支出 ”等科目。 公司 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集。 公司實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收帳款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”等科目，貸記本科目。 （ 四十六 ） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 （ 五十 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目核算 公司 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi) 用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用等。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券，應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第三十二條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 1－預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率＝－－－－－－－－－ 折舊年限 月折舊率＝年折舊率247。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。 非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。 特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。 購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步 快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。 國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （ 四十九 ） 管理費(fèi)用 本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi) 、折舊、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、壞帳損失等。 （ 四十五 ） 營業(yè)費(fèi)用 本科目核算 公司 在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及為銷售本 公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等 費(fèi)用。 公司 發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “其他應(yīng)村款 ”、“應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “累計(jì)折舊 ”等科目 制造費(fèi)用應(yīng)按 公司 成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記 “生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本） ”科目，貸記本科目。 年度終了，除 “未分配利潤 ”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 公司 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記 “利潤分配 ”科目。 公司 收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入 公司 開戶銀行的金額，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存 款 ”等科目。 公司 提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。購貨單位補(bǔ)付的貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 發(fā)生的短期借款利息，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “預(yù)提費(fèi)用 ”、 “銀行存款 ”等科目。 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 公司 進(jìn)行工程而使用本 公司 的商品，應(yīng)按售價(jià)結(jié)算，借記本科目（ 工程），貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”等科目。 （十七） 累計(jì)折舊 本科目核算 公司 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。開辦費(fèi)、超過１年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在 “遞延資產(chǎn) ”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記 “生產(chǎn)成本 ”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記 “制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi) 用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記 “待攤費(fèi)用 ”或 “遞延資產(chǎn) ”科目。 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目（出租包裝物），借記 “營業(yè)費(fèi)用 ”科目（出借包裝物），貸記本科目。 公司 對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來料 ”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： １．買價(jià)； ２．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）； ３．運(yùn)輸途中的合理損耗； ４．入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）； ５．購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 （五） 壞帳準(zhǔn)備 本科目核算 公司 提取的壞帳準(zhǔn)備。 公司 如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 （三） 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借 記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。 以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，借記本科目，貸記 “物資采購 ”、 “銀行存款 ”、 “預(yù)付帳款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過 “待攤費(fèi)用 ”科目分次攤銷。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 “庫存半成品 ”明細(xì)科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”、 “包裝物 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 公司 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。 公司 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 公司 進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 （二十一） 遞延資產(chǎn) 本科目核算 公司 發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 預(yù)收貨款情況不多 時(shí) ，也可以將預(yù)收的貨款直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。公司 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。 公司 發(fā)生的 營業(yè)費(fèi)用 ，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 公司 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“待攤費(fèi)用 ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “壞帳準(zhǔn)備 ”等科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 資本公積資金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。 第二十 七條 企業(yè)在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。 企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 第六章 對外投資 第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。 企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后 ，計(jì)入營業(yè)外支出。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動負(fù)債。 外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 季末或年末按照利潤總額計(jì)提的企業(yè)所得稅 ，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 ” 科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 帳。 公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)。 本科目應(yīng) 設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： １．基本生產(chǎn)成本； ２．輔助生產(chǎn)成本。 （三十九） 本年 利潤 本科目核算 公司 在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 公司 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。包括教育費(fèi)附加等。 （三十） 應(yīng)交稅金 本科目核算 公司 應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅等。 （二十七） 其他應(yīng)付款 本科目核算 公司 應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記 “物資采購 ”、“應(yīng)付帳款 ”等科目，貸記本科目。攤銷時(shí)，借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 公司 發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根 據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未處理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（ 工程），貸記 “長期借款 ”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “長期借款 ”等科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，