【正文】 值易耗品實際成本。 對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的公司，也可以使用 “五五攤銷法 ”核算，在這種情況下，公司應設置 “在庫低值易耗品 ”、 “在用低 值易耗品 ”、 “低值易耗品攤銷 ”３個明細科目進行核算。 （十二） 委托加工材料 本科目核算 公司 委托外單位加工的各種材料的實際成本。 發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目；支付加工費用和應負擔的運雜費，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 。加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本 、 發(fā)生加工費用和運雜費，以及實際成本等資料。 本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 （十三） 自制半成品 本科目核算 公司 庫存的自制半成品的實際成本。 自制半成品是指已經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產品，仍須繼續(xù)加工的中間產品。 外購的半成品（外購件）應作為原材料處理，不在本科目核算范圍內。 已經生產完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，應按實際成本，借記本科目，貸記 “生產成本 ”科目。對于從一個車間轉給另一個車間繼續(xù)加工的自制產品的成本，應在 “生產成本 ”科目核算，不通過本科目。 從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時，應按實際成本，借記 “生產成本 ”科目，貸記本科目。 “庫存半成品 ”明細科目，應按照自制半成品的類別或品種設置明細帳。 “委托外部加工自制半成品 ”明細科目，應按照加工單位、自制半成品的類別或品種設置明細帳。對于基本生產車間領用后需要按照成本項目分別計入產品成本的自制半成品，并應按照規(guī)定的成本項目設置專欄。 （十四） 產成品 本科目核算 公司 庫存的各種產成品的實際成本。 產成品是指 公司 已經完成 全部生產過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。 公司 接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同 公司的產成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記帳。 公司的產成品 按實際成本進行核算。在這種情況下，產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計算入庫產成呂的實際成本；對發(fā)出和銷售的產成 品， 采用加權平均法確定其實際成本。 生產完成驗收入庫的產成品，借記本科目，貸記 “生產成本 ”等科目。 分期收款銷售的產成品，應在發(fā)出后，借記、分期收款發(fā)出商品 ”科目，貸記本科目。采用其他結算方式銷售的產成品，結轉成本時，借記 “主營業(yè)務成本 ”科目，貸記本科目。 清理盤點中發(fā)現(xiàn)的產成品盤盈，借記本科目，貸記 “待處理財產損溢 ”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產成品盤虧和毀損，借記 “待處理財產損溢 ”科目；貸記本科目。 本科目應按產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。 （十五） 待攤費用 本科目核算 公司 已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在１年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、超過１年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他費用，應在 “遞延資產 ”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。 公司 發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”、 “包裝物 ”、 “應交稅金 ”等科目。分期攤銷時，借記 “制造費用 ”、“營業(yè)費用 ”、 “主營業(yè)務稅金及 附加 ”、 “管理費用 ”、 “其他財務支出 ”等科目，貸記本科目。 本科目應按費用種類設置明細帳。 （十六） 固定資產 本科目核算 公司 所有固定資產的原價。 公司 應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本 公司 的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。 公司 的固定資產應區(qū)分生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本 公司 的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。 公司 的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： １．購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原 安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。 ２．自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。 ３．其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計帳。 ４．融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。 ５．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。 ６．接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格，或根據所提供的有關 憑據記帳。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值。 ７．盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。 公司 為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。 公司 已經入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。 １．根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價； ２．增加補充設備或 改良裝置； ３．將固定資產的一部分拆除； ４．根據實際價值調整原來的暫估價值； ５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。 購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；購入需要安裝的固定資產，先記入 “在建工程 ”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。 自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 其他單位投資轉入的固定資產，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算。交付使用時，借記本科 目，貸記 “在建工程 ”、 “長期應付款 ”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租 公司 ，應進行轉帳，將固定資產從 “融資租入固定資產 ”明細科目轉入有關明細科目。 接受捐贈的固定資產，按確認的原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記 “累計折舊 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊貸記 “累計折舊 ”科目，按其差額，貸記 “待處理財產損溢 ”科目。 公司 出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記 “固定資產清理 ”科目，按已提折舊，借 記 “累計折舊 ”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 投資轉出的固定資產，借記 “長期投資 ”、 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產，按其凈值，借記 “待處理財產損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 公司 應設置 “固定資產登記簿 ”和 “固定資產卡片 ”科目，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 （十七） 累計折舊 本科目核算 公司 固定資產的累計折舊。 公司 按月計提固定資產折舊， 借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目。 固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。 （十八） 固定資產清理 本科目核算 公司 因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科 目，按固定資產原價，貸記 “固定資產 ”科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “銀行存款 ”、“原材料 ”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 “其他應收款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入－－處理固定資產凈收益 ”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記 “營業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失 ，借記 “營業(yè)外支出－－處理固定資產凈損失 ”科目，貸記本科目。 本科目應按被清理的固定資產設置明細帳。 （十九） 在建工程 本科目核算 公司 進行各項工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出。 公司 購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。 公司 購入為工程準備的物資，應單設 “工程物資 ”明細科目進行核算。 公司 購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 自營工程，領用工程物資，借記本科目（ 工程），貸記本科目（工程物資）。 在建工程 應負擔的職工工資，借記本科目（ 工程），貸記 “應付工資 ”科目。 公司 進行工程而使用本 公司 的商品，應按售價結算，借記本科目（ 工程），貸記 “主營業(yè)務收入 ”等科目。 公司 進行工程所發(fā)生的試運轉及其他支出，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 公司 出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 發(fā)生的工程借款利息，應根 據應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未處理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目（ 工程），貸記 “長期借款 ”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記 “財務費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”等科目。 公司 在建工程在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記 “固定資產 ”等科目，貸記本科目（ 工程）。 本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細帳。 本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工， 但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 （二十） 無形資產 本科目核算 公司 的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 公司 購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 公司 用已入帳的無形資產向外投資，借記 “長期投資 ”科目，貸記本科目。 公司 向外轉讓已入帳的無形資產，其轉讓收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務收入 ”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目。 各種無形資產應分期平均攤銷。攤銷無形資產時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 本科目應按無形資產類別設置明細帳。 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。 （二十一） 遞延資產 本科目核算 公司 發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用。 公司 發(fā)生的遞延費用，借記本 科目，貸記有關科目。攤銷時，借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 開辦費應當在 公司 開始生產經營 當月一次 攤銷；固定資產大修理支出應在大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 本科目應按照費用的種類設置明細帳。 （二十二） 待處理財產損溢 本科目核算 公司 在清理財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。 本科目應設置以下２個明細科目： １．待處理固定資產損溢； ２．待處理流動資 產損溢； 盤盈的各種材料、固定資產等，借記 “原材料 ”、 “固定資產 ”等科目