【正文】 ，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 ６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān) 憑據(jù)記帳。 ２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 （十六） 固定資產(chǎn) 本科目核算 公司 所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。開辦費(fèi)、超過(guò)１年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在 “遞延資產(chǎn) ”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 公司的產(chǎn)成品 按實(shí)際成本進(jìn)行核算。 （十四） 產(chǎn)成品 本科目核算 公司 庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記 “生產(chǎn)成本 ”科目，貸記本科目。 自制半成品是指已經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 本科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品實(shí)際成本。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記 “制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi) 用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記 “待攤費(fèi)用 ”或 “遞延資產(chǎn) ”科目。 公司 應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用 一次或者分次 的方法攤銷。 本科目的期末余額，為期末庫(kù)存未用的包裝物的實(shí)際成本。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，退回押金作相反分錄。 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目（出租包裝物），借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目（出借包裝物），貸記本科目。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在 “原材料 ”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算；計(jì)劃上單獨(dú)列作 公 司 商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 本科目的期末余額為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 本公司 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算 ，發(fā)出原材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 公司 對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來(lái)料 ”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。 5．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證，按照 材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“低值易耗品 ”等科目，貸記本科目。待辦理結(jié)算手 續(xù)后，再根據(jù)所支付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “應(yīng)付賬款 ”，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”科目。 購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成： １．買價(jià)； ２．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； ３．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； ４．入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）； ５．購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 公司 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貸款，借記本科 目，貸記 “銀行存款 ”科目；退回多付的貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。 （五） 壞帳準(zhǔn)備 本科目核算 公司 提取的壞帳準(zhǔn)備。 如果 公司 應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記 “應(yīng)收票 據(jù) ”科目，貸記本科目。 公司 應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回 金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。 公司 如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。昆明闊州環(huán)保工程有限公司 會(huì)計(jì)制度 一、 為了規(guī)范 本公司 的會(huì)計(jì)核算， 根據(jù) 《 企業(yè) 會(huì)計(jì) 制度 》 的規(guī)定并結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)， 制定本制度 。 公司 應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 （三） 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 公司 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 （四） 應(yīng)收帳款 本科目核算 公司 因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 提取壞帳準(zhǔn)備的 公司 ，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借 記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。 （六） 預(yù)付帳款 本科目核算 公司 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多 時(shí) ，也可以將預(yù)付的帳款直接記入 “應(yīng)付帳款 ”科目的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目 分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。 ３． 公司 已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “預(yù)付帳款 ”科目。 對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款 ”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 材料的日常核算，采用實(shí)際成本。 購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，貸記 “物資采購(gòu) ”、 “銀行存款 ”、 “預(yù)付帳款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 清理盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），先記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 （十） 包裝物 本科目核 算 公司 庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本。 包裝物數(shù)量不大，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入 “原材料 ”科目?jī)?nèi)核算。出租、出借包裝物金額較大的可通過(guò) “待攤費(fèi)用 ”科目分次攤銷。對(duì)于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作 “營(yíng)業(yè)外收入 ”處理。 （十一） 低值易耗品 本科目核算 公司 在庫(kù)的低值易耗品實(shí)際成本。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 對(duì)在用低值易耗品按使用車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的公司，也可以使用 “五五攤銷法 ”核算，在這種情況下，公司應(yīng)設(shè)置 “在庫(kù)低值易耗品 ”、 “在用低 值易耗品 ”、 “低值易耗品攤銷 ”３個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本 、 發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及實(shí)際成本等資料。 外購(gòu)的半成品（外購(gòu)件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。 “庫(kù)存半成品 ”明細(xì)科目，應(yīng)按照自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。 產(chǎn)成品是指 公司 已經(jīng)完成 全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成呂的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成 品， 采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 清理盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目；貸記本科目。 公司 發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”、 “包裝物 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 公司 應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本 公司 的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 ３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 公司 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 公司 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 （十八） 固定資產(chǎn)清理 本科目核算 公司 因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 公司 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 公司 進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（ 工程），貸記 “銀行存款 ”、 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（ 工程）。 公司 購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 （二十一） 遞延資產(chǎn) 本科目核算 公司 發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈 ”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記 “原材料 ”、 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記 “營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營(yíng)業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧 ”科目，貸記本科目。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 公司 購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 預(yù)收貨款情況不多 時(shí) ，也可以將預(yù)收的貨款直接記入 “ 應(yīng)收帳款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅； 2．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； 3．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 7．應(yīng)交所得稅。 四