【正文】 業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù) ”科目。支付銀行承兌匯票的手 續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在 公司 開始生產(chǎn)經(jīng)營 當(dāng)月一次 攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 公司 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 公司 在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 公司 購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè) “工程物資 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費(fèi)用。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 “長期投資 ”、 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 ６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān) 憑據(jù)記帳。 （十六） 固定資產(chǎn) 本科目核算 公司 所有固定資產(chǎn)的原價。采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 （十四） 產(chǎn)成品 本科目核算 公司 庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 自制半成品是指已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。 本科目的期末余額，為期末時所有在庫未用低值易耗品實(shí)際成本。 公司 應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用 一次或者分次 的方法攤銷。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，退回押金作相反分錄。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在 “原材料 ”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按價值大小和使用年限長短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算；計劃上單獨(dú)列作 公 司 商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 本公司 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算 ，發(fā)出原材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計算確定。 本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。待辦理結(jié)算手 續(xù)后，再根據(jù)所支付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “應(yīng)付賬款 ”，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”科目。 公司 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。 如果 公司 應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記 “應(yīng)收票 據(jù) ”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務(wù)費(fèi)用 ”科目。 公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 公司 應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 公司 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務(wù)費(fèi)用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 提取壞帳準(zhǔn)備的 公司 ，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 （六） 預(yù)付帳款 本科目核算 公司 按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目 分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 ３． 公司 已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “預(yù)付帳款 ”科目。 材料的日常核算，采用實(shí)際成本。 清理盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計價值），先記入 “待處理財產(chǎn)損益 ”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 包裝物數(shù)量不大，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入 “原材料 ”科目內(nèi)核算。對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作 “營業(yè)外收入 ”處理。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 對在用低值易耗品按使用車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的公司，也可以使用 “五五攤銷法 ”核算，在這種情況下，公司應(yīng)設(shè)置 “在庫低值易耗品 ”、 “在用低 值易耗品 ”、 “低值易耗品攤銷 ”３個明細(xì)科目進(jìn)行核算。 外購的半成品（外購件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。 產(chǎn)成品是指 公司 已經(jīng)完成 全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 清理盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；貸記本科目。 公司 應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本 公司 的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 （十八） 固定資產(chǎn)清理 本科目核算 公司 因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 公司 購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（ 工程）。 各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “財務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅； 2．應(yīng)交營業(yè)稅； 3．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤中提取的盈余公積。將 “投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤 ”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于 公司 輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目 “基本生產(chǎn)成本 ”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在 “制造費(fèi)用 ”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按 公司 采用的成本計算方法的規(guī)定計算。采用分期收款銷售方式 的，結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 時，借記 “應(yīng)收帳款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記 “產(chǎn)成品 ”科目 ，貸記本科目。 月末， 公司 按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”科目。 公司 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“累計折舊 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費(fèi) ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”等有關(guān)科目。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 財政部《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè) 備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。資本金可以一次或者分期籌集。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 發(fā)行的長期債按照債券券面值計價，實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。 應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。 第二十一條 存貨按照實(shí)際成本計價。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價 法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2020 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等，也不計提折舊。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3— 5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于 5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。 第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費(fèi)。 第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于 5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn) 儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計價： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。 第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計價。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的 3— 5‰計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費(fèi)用。 第十五條 企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于 15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個月內(nèi)繳清。 第二章 資 金 籌 集 第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。 非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如 “材料銷