【正文】 業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù) ”科目。支付銀行承兌匯票的手 續(xù)費，借記“財務(wù)費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 開辦費應(yīng)當在 公司 開始生產(chǎn)經(jīng)營 當月一次 攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 公司 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 公司 在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 公司 購入為工程準備的物資，應(yīng)單設(shè) “工程物資 ”明細科目進行核算。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 “長期投資 ”、 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 ６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān) 憑據(jù)記帳。 （十六） 固定資產(chǎn) 本科目核算 公司 所有固定資產(chǎn)的原價。采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記本科目。 （十四） 產(chǎn)成品 本科目核算 公司 庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。 自制半成品是指已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。 本科目的期末余額，為期末時所有在庫未用低值易耗品實際成本。 公司 應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用 一次或者分次 的方法攤銷。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，退回押金作相反分錄。 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在 “原材料 ”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按價值大小和使用年限長短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算；計劃上單獨列作 公 司 商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為產(chǎn)成品處理，都不在本科目核算范圍內(nèi)。 本公司 采用實際成本進行材料日常核算 ，發(fā)出原材料的實際成本，采用加權(quán)平均法計算確定。 本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細帳。待辦理結(jié)算手 續(xù)后，再根據(jù)所支付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “應(yīng)付賬款 ”，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”科目。 公司 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。 如果 公司 應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記 “應(yīng)收票 據(jù) ”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務(wù)費用 ”科目。 公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 公司 應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 公司 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 提取壞帳準備的 公司 ，經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準備 ”科目，貸記本科目。 （六） 預(yù)付帳款 本科目核算 公司 按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目 分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。 ３． 公司 已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “預(yù)付帳款 ”科目。 材料的日常核算，采用實際成本。 清理盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），先記入 “待處理財產(chǎn)損益 ”科目，待查明原因后，再進行處理。 包裝物數(shù)量不大，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入 “原材料 ”科目內(nèi)核算。對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作 “營業(yè)外收入 ”處理。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。 對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的公司，也可以使用 “五五攤銷法 ”核算，在這種情況下，公司應(yīng)設(shè)置 “在庫低值易耗品 ”、 “在用低 值易耗品 ”、 “低值易耗品攤銷 ”３個明細科目進行核算。 外購的半成品（外購件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算范圍內(nèi)。 產(chǎn)成品是指 公司 已經(jīng)完成 全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 清理盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；貸記本科目。 公司 應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本 公司 的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 （十八） 固定資產(chǎn)清理 本科目核算 公司 因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 公司 購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記 “銀行存款 ”等科目。 工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（ 工程）。 各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各種借款。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “管理費用 ”、 “營業(yè)費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付福利費 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．應(yīng)交增值稅； 2．應(yīng)交營業(yè)稅； 3．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳。 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 （三十七） 資本公積 本科目核算 公司 取得的資本公積。 （三十八） 盈余公積 本科目核算 公司 從利潤中提取的盈余公積。將 “投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤 ”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于 公司 輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應(yīng)在本科目 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目 “基本生產(chǎn)成本 ”明細科目；其他間接費用先在 “制造費用 ”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按 公司 采用的成本計算方法的規(guī)定計算。采用分期收款銷售方式 的，結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)收入 時，借記 “應(yīng)收帳款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記 “產(chǎn)成品 ”科目 ，貸記本科目。 月末， 公司 按照規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”科目。 公司 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、 “包裝物 ”、“累計折舊 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”等有關(guān)科目。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細帳。 財政部《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè) 備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當及時做好完整的原始記錄。資本金可以一次或者分期籌集。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 發(fā)行的長期債按照債券券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。 應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。 第二十一條 存貨按照實際成本計價。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價 法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2020 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3— 5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于 5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。 第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。 第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。 開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于 5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。 第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準 儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。 12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。 工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。 第二十四條 存貨應(yīng)當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的 3— 5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。 第十五條 企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于 15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個月內(nèi)繳清。 第二章 資 金 籌 集 第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。 非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如 “材料銷