【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)已經(jīng)入賬的固 定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5. 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)接評估確 認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價格借記本 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單投明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差況貸記“待處理 財產(chǎn)損溢”科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)接減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目。貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿 進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第 155號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固租入定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費(fèi)用。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分多核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片 上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。 第 156號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中研發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險 公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)接被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì) 第 159號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等研發(fā)生的實(shí)際支 出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程研發(fā)生的其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程 因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (工程 )。 五、本科目按工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的 實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 第 161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)接實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款” 等科目，貸記“營業(yè)收入 —— 其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)價值應(yīng)分期平均推銷。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第 171號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有 關(guān)科目。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸，記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 181號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各 種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照 ，規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”；科 目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 第 201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。企業(yè)借 入的期限在 1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項。 企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預(yù)付款項，也在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本 科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊的結(jié)算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 的款項，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科日。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科 ，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科 目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1.“應(yīng)交營業(yè)稅” 2.“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 3. “應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4.“應(yīng)交車船使用稅” 5. “應(yīng)變土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 6.“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配 —— 應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方