【正文】 科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。 三、本科目應(yīng)接費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、債券投資應(yīng)接投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 三、本科目設(shè)置以下 4個(gè)明細(xì)科目： l．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利 息。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)接認(rèn)購股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng) 計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，接應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目 ，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 第 151號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。 四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)接評估確 認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格借記本 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 科目，貸記“實(shí)收資本”科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)接減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。貸記本科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 155號科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片 上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程 因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。 四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (工程 )。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的 實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)接實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均推銷。 四、本科目應(yīng)接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第 171號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸，記本科目。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。企業(yè)借 入的期限在 1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 第 203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本 科目；償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科日。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配 —— 應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 223號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配 —— 應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)接其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì) 四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 第 241號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種借款。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì) 入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債 券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，接應(yīng)攤銷的折價(jià)金權(quán)，貸記本科目 (債券折價(jià) )，接應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，接應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn) 行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 四、本科目應(yīng)接長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 301號科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)接實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)接同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)接實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第 313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。 二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第 321號科目 本年利潤 一、 本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計(jì)分錄。 第 322號科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)從稅后 利潤中提取盈余公積，