【正文】 稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算應(yīng)收記賬用戶的郵電欠費(fèi)(報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi))以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收賬款。 “用戶欠費(fèi)”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算， ”其他”二級(jí)科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì)(如國(guó)際回信券等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第116號(hào)科目 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門(mén)(人員)、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。 三、收到營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款， (交繳外匯券、國(guó)際回信券)等科目，貸記本科目。 第117號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開(kāi)支，以及營(yíng)業(yè)部門(mén)找零用的小額款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。 “應(yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款)，超過(guò)規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。 資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過(guò)本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。 第121號(hào)科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未抵達(dá)(或尚未驗(yàn)收入庫(kù))的各種材料的實(shí)際成本。 購(gòu)人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。 以上第6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 四、本科目的月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 第122號(hào)科目 材料采購(gòu) 一、本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購(gòu)人各種材料的實(shí)際成本。 以上第6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會(huì)“計(jì)分錄。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。 6．對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 四、本科目的月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 第123號(hào)科目 庫(kù)存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴安牧铣杀静町悺翱颇哭D(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。盤(pán)盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。的材料成本差異，應(yīng)自“材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 第129號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 二、低值易耗品按照類(lèi)別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷(xiāo)方法： 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 五、在庫(kù)低值易耗品的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損處理，比照“庫(kù)存材料“科目的有關(guān)規(guī)定辦理。 第131號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。 當(dāng)月材料成本差異率；(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)十(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收人材料的計(jì)劃成本) 100％。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “附屬生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”的類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 第133號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異以及發(fā)生的加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異等資料。按計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的，還應(yīng)同時(shí)將應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 第134號(hào)科目 附屬生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。三、用于生產(chǎn)的材料、工資和費(fèi)用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關(guān)科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”等科目。 五、完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映的實(shí)際支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。同時(shí)按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。 二、本科目設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，其核算內(nèi)容如 下： 1．庫(kù)存集郵商品：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)的集郵商品的銷(xiāo)售價(jià)格。 三、集郵商品采用銷(xiāo)價(jià)核算。 售出集郵商品的價(jià)款，發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入同時(shí)，減少庫(kù)存集郵商品，將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專(zhuān)業(yè)成本 四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目 (庫(kù)存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。 五、本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細(xì)賬，按出入庫(kù)憑證逐筆登記，并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證賬實(shí)相符。 第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目(其他投資)，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目(其他投資)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 六、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 二、上級(jí)將工程資金通過(guò)銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí)，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級(jí)撥人資金”余額相抵銷(xiāo)。 二、本科目設(shè)置以下七個(gè)二級(jí)科目： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 3．租出固定資產(chǎn)； 4．未使用固定資產(chǎn)； 5．不需用固定資產(chǎn)； 6．土地； 7．融資租入固定資產(chǎn)。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用的各種固定資產(chǎn)。可按長(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話運(yùn)輸設(shè)備分別登記。(10)其他：不屬于以上生產(chǎn)用和管理用的其他固定資產(chǎn)。但是，其用房在生產(chǎn)、管理房屋整體內(nèi)不可分割的，仍包括在“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目?jī)?nèi)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機(jī)械設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。不需用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)調(diào)配處理。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值人賬。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類(lèi)固定資產(chǎn)核算。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 9．企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 六、企業(yè)增加的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定入賬： 1．購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提累計(jì)折舊)，貸記“資本公積”科目。租人固定資產(chǎn)時(shí)，將所需全部租賃費(fèi)借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。工程完工交付使用時(shí)，借記本科目(融資租人固定資產(chǎn))，貸記“在建工程”科目。 6．接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。 七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬：