【正文】 委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按照評估確認(rèn)的價格或者合同、協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)重估 產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補(bǔ)虧 )。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記有關(guān)科目。 三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記賬。 三、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。 第 504號科目 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞賬準(zhǔn)備”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)接投資 收益種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)接費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬。 3.“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物科用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。 2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能；隨時變現(xiàn)、持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年 的其他投資。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長期借款”等科目。 第 511號科目 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項管理費(fèi)用 。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。 二、企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”科目的借方余額為 未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)變特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。 對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目設(shè)置以下 4個明細(xì)科目： l．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1.“應(yīng)交營業(yè)稅” 2.“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。 三、實行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。 第 211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。 第 201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項目的受益期限分期平均攤銷。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款” 等科目，貸記“營業(yè)收入 —— 其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分多核算。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單投明細(xì)科目進(jìn)行核算。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期推銷。 四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。 開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資 產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。 三、企業(yè)購入商品時，借記本科目，貸記銀行存款“應(yīng)付賬款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的商品，應(yīng)先計入“應(yīng)付賬款”科目，待驗收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。 領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。查明原因后再行處理。查明原因后再行處理。購入并已驗收入庫的各 種原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記 “其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 二、會計科目 （一）會計科目表 編號 名稱 101 102 109 111 113 114 119 121 122 124 126 128 131 141 151 155 156 159 161 171 181 一、資類 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收帳款 壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款 原材料 燃 料 低值易耗品 物料用品 庫存用品 待攤費(fèi)用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損益 二、負(fù)債類 201 203 209 211 214 221 223 241 251 261 短期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 301 311 313 321 322 實收資本 資本公積 盈潤公積 本年利潤 利潤分配 四、損益類 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 501 502 營業(yè)收入 營業(yè)成本 編號 名稱 503 504 511 512 521 531 532 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)稅金及增加 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 35天內(nèi)報出。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo) 匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 4．企業(yè)如發(fā)行 1年期以下的短期債券，應(yīng) 增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 第 102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬， 并登記外國貨幣金額和折合率。用買入的外幣購買商品、物資或支付有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)商品、物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時 按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價差”科目。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 第 113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付 款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。月份終了，按操作間、部門等實際盤點的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目 (紅字 )，貸記“原材料”科目 (紅字 )；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。 第 122號科目 燃 料 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。 七、本科目的期末余額為期末在庫 未用低值易耗品的實際成本。 三、本科目應(yīng)接物科用品類別設(shè)置明細(xì)賬。采用售價進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，平時可 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價 ”科目，貸記“營業(yè)成本”科目。 三、本科目應(yīng)接費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調(diào)整。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 第 155號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊