【文章內(nèi)容簡介】 出高價周轉(zhuǎn)件的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的高價周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計 價方法。高價周轉(zhuǎn)件計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 五、企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的高價周轉(zhuǎn)件，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 六、本科目應(yīng)按高價周轉(zhuǎn)件的種類和機型設(shè)置明細賬。 第 124號科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、機上供應(yīng)品以外所有器材的實際成本或計劃成本。 企業(yè)購人的低值易耗品以及受托加工器材，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、購人并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“委托加工器材”科目，采用計劃成本進行器材日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。領(lǐng)用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機 場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 月份終了，按照發(fā)出各種器材的計劃成本，計算應(yīng)負擔的成本差異，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“委托加工器材”“在建工程”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實際成本小于計 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 劃成本的差異用紅字 )。 三、企業(yè)庫存的各種器材應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的器材，按照實際成本 (估計價值 )或計劃成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 四、本科目的月末余 額，反映月末庫存器材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 五、本科目應(yīng)按照器材的保管地點 (倉庫 )、器材的類別、品種和規(guī)格設(shè)置器材明細賬 (或器材卡片 )。 第 129號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體 情況，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸成本”等成本費用科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)氤杀举M用科目時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費 用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸成本”等成本費用科目。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤的器材成本差異，記人有關(guān)成本費用等科目。 四、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實際或計劃成本。 第 131號科目 器材成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種器材的實際成本與計劃成本的差異。 二、外購器材的成本差異，應(yīng)自“器材采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制器材的成本差異，應(yīng)自有關(guān)成本費用科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工器材的成本差異，應(yīng)自“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)人本科目。高價周轉(zhuǎn)件發(fā)生的修理費用等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 發(fā)生的器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 調(diào)整器材計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自有關(guān)器材等科目轉(zhuǎn)入本科目，調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增加的計劃成本的數(shù)額， 記入本科目的貸方。 三、發(fā)出器材應(yīng)負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。差異率的計算公 式如下： 本月器材成本差異率＝ (月初結(jié)存器材的成本差異 1— 本月收入器材的成本差異 )十 (月初結(jié)存器材的計劃成本 +本月收入器材的計劃成本 ) 100％ 上月器材成本差異率 =月初結(jié)存器材的成本差異十月初結(jié)存器材的計劃成本 100％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出器材應(yīng)負擔的成本差異，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委 托加工器材”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目的月末借方余額，反映庫存航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機上供應(yīng)品等各類器材、物資的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額則反映各類器材、物資的實際成本小于計劃成本的差異。 五、本科目應(yīng)分別“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”“低值易耗品”等，按照器材類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。 第 133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 二、發(fā)給外單位加工的器材，按實際成本或計劃成本借記本科目，貸記有關(guān)器材科目，按計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異；支付加工費和負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的器材以及剩余器材，應(yīng)按加工收回器材的實際成本或計劃成本和剩余器材的實際成本或計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”等科目，貸記本科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成 本差異。 三、本科目應(yīng) 按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成器材的計劃成本及成本差異等資料。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成的器材的實際成本和發(fā)出加工器材的運雜費等。 第 134號科目 機上供應(yīng)品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機上供應(yīng)品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的機上供應(yīng)品，比照“普通器材”科目的有關(guān)規(guī)定，進行核算。 三、按規(guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運營中為旅客提供的機上供應(yīng)品，按實際成本或計劃成本，借記“運輸成本”科目，貸記本科目。對外銷售的機上供應(yīng)品，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目，按銷售收入，借記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用、發(fā)出的機上供應(yīng)品應(yīng)分攤的器材成本差異。 四、本科目應(yīng)按照機上供應(yīng)品的品種規(guī)格設(shè)置明細賬。 五、本科目的期未余額，反映期末所有庫存的機上供應(yīng)品的實際成本或計劃成本。 第 139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和 — “次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目 核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費用種類進行明細核算。 第 151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在 1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 股票投資和其他投資應(yīng)當根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 三、本科目設(shè)置以下 4個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。 四、股票投資：企業(yè)進行股票投 資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認購股票的實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記 “投資收益”科目。接受投資企業(yè)，的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 債券的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購人的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當期利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷，溢價購入的債券，按當期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購人的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸 記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、器材、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“無形資產(chǎn)”等科目。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細賬。 第 161號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)的標準，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行 固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價，登記入賬： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1．購人的固定資產(chǎn)，按照實際支付的價款或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝物費、運雜費、安裝成本和保險費記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)， 按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣