【導(dǎo)讀】會計準則》，制定了《運輸企業(yè)會計制度》，(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運輸企業(yè)。及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送財政部門、業(yè)務(wù)主管部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、開戶銀行。度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。耗品”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，

　　

【正文】 六、企業(yè)收到外航承運票證 (本企業(yè)發(fā)售的國際票證 )結(jié)算付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 目。 七、本科目應(yīng)按收款單位設(shè)置明細賬。 八、本科目期末貸方余額為尚未結(jié)算的國際運輸票證款項。 第 205號科目 國內(nèi)票證結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)發(fā)售國內(nèi)航線 (包括國際航線、國際包機國內(nèi)段 )的旅客、貨物、郵件、逾重行李票證及組織專包機運輸后，取得的待結(jié)算國內(nèi)運輸票證結(jié)算款項。本科目專用于國內(nèi)運輸票證結(jié) 算，應(yīng)付其他單位的其他業(yè)務(wù)款項，在“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”科目核算。 二、本科目的使用方法： 1．本企業(yè)及其銷售代理單位發(fā)售國內(nèi)航線 (包括國際航線、國際包機國內(nèi)段 )的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機運輸?shù)昧虽N售款后，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．企業(yè)收到完成國內(nèi)航線 (包括國際航線、國際包機國內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機運輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計算的賬單時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 3．本企業(yè)售票由本 企業(yè)全部或部分承運的國內(nèi)航線 (包括國際航線、國際包機國內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機運輸，借記本科目，貸記“運輸收入一國內(nèi)航線運輸收入”“運輸收入一國際航線國內(nèi)段運輸收入”科目。 三、本科目貸方余額反映尚未結(jié)算的款項。 第 209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別及單位或個人設(shè)置明細賬。 第 211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資扣還的各種款項，借記本科目，貸 記“其他應(yīng)收款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第 214號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的福利費。 二、企 業(yè)提取福利費時，借記“運輸成本” “通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第 221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè) 交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．“應(yīng)交營業(yè)稅” 2．“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 3．“應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4．“應(yīng)交車船使用稅” 5．“應(yīng)交土地使用稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 6．“ 應(yīng)交所得稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 7．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、 本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第 223號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 224號科目 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) 基金 一、本科目核算企業(yè)按照國家及民航局規(guī)定應(yīng)交納的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的計提和解交情況。 二、本科目的使用方法： 1．季末，企業(yè)根據(jù)本單位實現(xiàn)的運輸收入，按照規(guī)定比例計算應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時，借記“運輸收入”科目，貸記本科目。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時上交民航局。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多交數(shù)，貸方余額為欠交數(shù)。 第 229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)交 民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金以外的其他各種應(yīng)上交的款 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 項。包括教育費附加、旅游發(fā)展基金和機場管理建設(shè)費等。 二、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種款項，借記 “營業(yè)稅金及附加” “其他業(yè)務(wù)支出” “利潤分配”等科目．貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代收的機場管理建設(shè)費，應(yīng)及時上交主管部門。收到時借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 第 231號科目 預(yù)提費用 一、本 科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提保險費、借款利息、修理費用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。 第 241號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種借款。 二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 三、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 四、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第 251號科目 應(yīng)付債 券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)支付的利息。 有發(fā)行 1年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下 4個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)分情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸 記本科目 (應(yīng)計利息 )。 折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額與應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，按應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 七、本科目的期末 余額反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第 261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程” “固定資產(chǎn)” “高價周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記本科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”“高價周轉(zhuǎn)件”等 科目，貸記“銀行存款” “長期借款”等科目。 按補償貿(mào)易方式引進的國外的設(shè)備交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。 三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的應(yīng)付融資租賃費，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；企業(yè)收到租賃回扣款、加價返還款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 支付租金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，外幣折合差額，借記“財務(wù)費用” 科目，貸記本科目。 四、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 六、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 301號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或 者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投人的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目，如果確認的價值大于投出單位賬面原價，應(yīng)按確認價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本 公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬。 第 311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐款數(shù)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，應(yīng)按 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 實際收到的出資額，借記“銀