【導讀】置所有旅游、飲食、服務企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。洗染、修理、咨詢等各類服務企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)行。相應的行業(yè)會計制度，不搪行本制度。在不影響會計核算要求和會計報。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。的，應當編制合并會計報表。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)。取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。

　　

【正文】 “本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 四、本科目按營業(yè)收入類別等設(shè)置明細賬。 第 511號科目 管理費用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項管理費用 。 管理費用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)行 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 (指行政管理部門人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經(jīng)費等 )、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、聘請注冊會計師和律師費、應從成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。 二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”“應交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞賬準備”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目、應無余額。 四、本科目應接費用項目設(shè)置明細賬。 第 512號科目 財務費用 一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 財務費用是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的一般財務費用， 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、金融機構(gòu)手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 四、本科目應接費用項目設(shè)置明細賬。 第 521號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。 收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 四、本科目應接投資 收益種類設(shè)置明細賬。 第 531號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應付賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 四、本科目應接收入種類設(shè)置明細賬。 第 532號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項支 出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定 資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 四、本科目應接費用項目設(shè)置明細賬。 三、會計報表 （一）會計報表種類及格式 編號 會計報表名稱 編報期 會服 01表 資產(chǎn)負債表 月報 會服 02表 損益表 月報 會服 03表 財務狀況變動表 年報 會服 02表 附表 1 利潤分配表 年報 會服 02表 附表 2 營業(yè)收支明細表 年報 資 產(chǎn) 負 債 表 會服 01表 編制單位： 年 月 日單位：元 資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負債所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn) 流動負責： 貨幣資金 1 短期借款 31 短期投資 2 應付賬款 32 應收賬款 3 其他應付款 33 減：壞賬準備 4 應付工資 34 應收賬款凈額 5 應付福利費 35 其他應收款 6 未交稅金 36 存貨 7 未付利潤 37 待攤費用 8 其他未交款 38 待處理流動資產(chǎn)凈損失 9 預提費用 39 1年內(nèi)到期的長期債券投資 110 1年內(nèi)到期的長負債 40 其他流動資產(chǎn) 11 其他流動負債 41 流動資產(chǎn)合計 12 流動負債合計 44 長期投資： 13 長期負債： 長期投資 1 長期借款 4 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 4 5 固定資產(chǎn)： 15 應付債券 46 固定資產(chǎn) 原價 16 長期應付款 47 減：累計折舊 17 其他長期負債 48 固定資產(chǎn)凈值 18 固定資產(chǎn)清理 19 長期負債合計 50 在建工程 20 待處理固定資產(chǎn)凈損失 21 所有者權(quán)益： 實收資本 51 固定資產(chǎn)合計 23 資本公積 52 無形及遞延資產(chǎn) 盈余公積 53 無形資產(chǎn) 24 未分配利潤 5 4 遞延資產(chǎn) 25 所有者權(quán)益合計 56 無形及遞延資產(chǎn)合計 27 其他資產(chǎn)： 其他長期資產(chǎn) 28 資產(chǎn)總計 30 負債及所有者權(quán)益總計 60 損 益 表 會服 02表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 一、營業(yè)收入（虧損以“ ”號表示） 1 減：營業(yè)成本 2 營業(yè)費用 3 營業(yè)稅金及附加 4 二、經(jīng)營利潤（虧損以“ ”號表示） 5 減：管理費用 6 財務費用 7 三、營業(yè)利潤（污損以“ ”號表示） 8 加：投資收益（損失以“ ”號表示） 9 營業(yè)外收入 10 減：營業(yè)外支出 11 四、利潤總額（虧損以“ ”號表示） 12 財務狀況變動表 編制單位： 會服 03表 年度 單位：元 流動資金來源和運用 行次 金額 流動資金各項目的變動 行次 金額 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一、流行資 金來源： 一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)： 本年利潤 1 貨幣資金 41 加：不減少流動資金的費用和損失 2 短期投資 42 （ 1）固定資產(chǎn)折舊 3 應收賬款凈額 43 （ 2）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 4 其他應收款 44 （ 3）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈） 5 存貨 45 （ 4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益） 6 待攤費用 46 （ 5）其他不減少流動資金的費用和損失 7 1年內(nèi)到期的長債券投資 47 小 計 10 待處理流動資產(chǎn)凈損失 48 其他來源： 其他流動資產(chǎn) 49 （ 1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用） 11 （ 2）增加長期負債 12 （ 3）收回長期投資 13 （ 4）對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) 14 流動資產(chǎn)增加凈額 55 （ 5）對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) 15 (6)資本凈增加額（減少資本以“ ”號表示） 16 小 計 20 二、流動負債本年增加數(shù) 流動資金來源合計 21 短期借 款 61 二、流動資金運用： 應付賬款 62 利潤分配： 其他應付款 63 （ 1）應交所得稅 22 應付工資 64 （ 2）提取盈余公積（用盈余公積補虧以“ ”號表示） 23 應付福利費 65 （ 3）應付利潤 24 未交稅金 66 （ 4）應交特種基金 25 未付利潤 67 小 計 30 其他未交款 68 其他運用： 預提費用 69 （ 1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 31 1年內(nèi)到期 的長期負債 70 （ 2）增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 32 1其他流動負債 71 （ 3）償還長期負債 33 （ 4）增加長期投資 34 小 計 37 流動負債增加凈額 75 流動資金運用合計 38 流動資金增加凈額 40 流動資金增加凈額 80 利 潤 分 配 表 會服 02表附表 1 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 本年 實際 上年 實際 一、利潤總 額（虧損以“ ”號表示） 1 減：應交所得稅 2 二、稅后利潤 3 減：應交特種基金 4 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 加：年初未分配利潤（虧損以“ ”號表示） 5 上年利潤調(diào)整（減少上年利潤以“ ”號表示） 6 減：上年所稅調(diào)整 7 三、可供分配的利潤 8 加：盈余公積補虧 9 減：提取盈余公積 10 應付利潤 11 四、未分配利潤（未彌補虧損以“ ”號表示） 12 營業(yè)收支明細表 會服 02表附表 2 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 合計 業(yè)務 業(yè)務 業(yè)務 業(yè)務 一、營業(yè)收入 1 減：營業(yè)成本 2 營業(yè)費用 3 營業(yè)稅金及附加 4 二、營業(yè)利潤（虧損以“ ”號表示） 5 (二 )會計報表編制說明 資產(chǎn)負債表編制說明 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期 末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法： “貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本；票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能；隨時變現(xiàn)、持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年 的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 3.“應收賬款”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的各種應收款項。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列?！皯召~款”科目如為貸方余額，應在“應付賬款”項目填列。 4.“壞賬準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。本項目應根據(jù)“壞賬準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“ ”號填列。 5.“其他應收款”項目，反映企業(yè)除應收賬款以外的其他應收及暫付款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。 6.“存貨”項目，反映企業(yè) 期末結(jié)存在庫的各項存貨的實際成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等。本項目應根據(jù)“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物科用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。 7.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載