【導(dǎo)讀】會計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。自發(fā)階段；隨意階段；準(zhǔn)則階段；法制階段。統(tǒng)一會計(jì)制度、規(guī)范會計(jì)工作，逐步形成我國的會計(jì)規(guī)范體系，為我國會計(jì)管理一大特色。管理會計(jì)制度，又稱內(nèi)向型會計(jì)制度，不屬會計(jì)行政法規(guī)范疇。目的性、合法性、系統(tǒng)性、實(shí)踐性、強(qiáng)制性。其重要意義表現(xiàn)在：。動正常運(yùn)行的重要條件。行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。、嚴(yán)密的監(jiān)控制度。它是市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強(qiáng)企業(yè)管理與監(jiān)督的需要。必須及時掌握正確的經(jīng)濟(jì)信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，指對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。以上五個方面，體現(xiàn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)會計(jì)制度的特點(diǎn)及各方面對其提出的基本要求。確定設(shè)計(jì)人員分工；

　　

【正文】 的。在報(bào)表 的左方列示資產(chǎn)，右方列示權(quán)益。 報(bào)告式，又稱垂直式，是根據(jù)“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的會計(jì)恒等式設(shè)計(jì)的。報(bào)表項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)，然后列示負(fù)債，最后列示所有者權(quán)益。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)點(diǎn)是對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等式關(guān)系的列示比較直觀，能一目了然地看出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但受固定格式的限制，不宜太長或太寬。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表對財(cái)務(wù)狀況的表述不如賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表直觀，但它不受格式限制。 (三 )項(xiàng)目分類的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)按大類 分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延稅項(xiàng)等，負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本 (股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 (四 )資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法一般有兩種： 一種是按重要程序排列，指各分類項(xiàng)目在總體中所占的比重大小和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要性排列，其主要目的是為滿足國家宏觀管理需要而設(shè)計(jì)的； 另一種排列方法是按流動性排列，就是按照各項(xiàng)目的流動性程度從大到小排列， 這種設(shè)計(jì)的目的是為投資者分析企業(yè)的償債能力。 四、利潤表的設(shè)計(jì) 。利潤表是指反映一定時期經(jīng)營成果及其分配的報(bào)表。 。利潤表的設(shè)計(jì)原理是根據(jù)凈利潤的計(jì)算公式進(jìn)行的，即按照收入和除成本費(fèi)用后計(jì)算凈利潤。由于各項(xiàng)收入指標(biāo)與費(fèi)用支出指標(biāo)排列順序不同，利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。單步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是簡單直觀，易于編制和理解，缺點(diǎn)是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是能 對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對比，有利于企業(yè)對今后的盈利能力的預(yù)測。 ，采用多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)利潤表時，按照凈利潤形成過程，分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。 。在多步式利潤表中、利潤項(xiàng)目排列是按主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。 五、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) (一 )現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期 (通常為年末 )現(xiàn)金 及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表 (二 )現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)的附注，三個基本部分是：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量，每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量”這一基本平衡公式設(shè)計(jì)的，每一部分現(xiàn)金凈流量之后，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。 (三 )現(xiàn)金流量的分類設(shè)計(jì) 企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三大類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所導(dǎo)致的現(xiàn)金流量。 特殊項(xiàng)目，也就是日常活動之外的，不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害、保險(xiǎn)賠款、捐贈等，對于這些特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。 (四 )現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)方法 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量可按現(xiàn)金的來源和運(yùn)用直接填制，也可以以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整填制。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有直接法和間接法兩種設(shè)計(jì)方法。 直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量； 按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。 間接法是指以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng) 目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。也就是以凈利潤作為起點(diǎn)，對其中沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的收入費(fèi)用項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)整，以此計(jì)算現(xiàn)金流量的一種方法。其優(yōu)點(diǎn)是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解利潤與經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 (五 )現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表分為兩部分：正表和補(bǔ)充資料。 正表包括五項(xiàng)， 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 二是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響額； 五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法設(shè)計(jì)的。 補(bǔ)充資料有三項(xiàng)， 一是本期不涉及現(xiàn)金的投資和籌資項(xiàng)目； 二是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即采用間接法編制； 三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 六、內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) (一 )內(nèi)部報(bào)表的概念 內(nèi)部報(bào)表是為企業(yè)各管理部門提供的報(bào)表，其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計(jì)信息。 (二 )內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則 ： (1)報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性。 (2)報(bào)表指標(biāo)具有多樣性。 (3)報(bào)表期限具有靈活性。 。 除遵循會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則外，內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)還 應(yīng)遵循以下原則： (1)報(bào)表指標(biāo)必須適用。 (2)報(bào)表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析。 (3)編報(bào)時間要求及時。 (三 )日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì) 。 企業(yè)日常管理，主要是貨幣資金管理、存貨管理和銷售管理。為適應(yīng)日常管理的需要，通常要編制貨幣資金、存貨和銷售的內(nèi)部日報(bào)表，這就是日常管理報(bào)表。 。 (1)貨幣資金變動情況表。 貨幣資金變動情況是反映企業(yè)銀行存款及現(xiàn)金每日變動情況及其結(jié)余情況的報(bào)表。 (2)銀行借款表是對企業(yè)各種銀行借款的借入歸還和結(jié)欠情況進(jìn)行反映的報(bào)表。 。 (1)存貨表是反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表，主要內(nèi)容包括： ①各種存貨的上年實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)和本期實(shí)際數(shù)。 ②各項(xiàng)存貨在一定會計(jì)期間內(nèi)的平均余額。 ③存貨的質(zhì)量狀況和報(bào)損情況。 (2)進(jìn)貨日報(bào)表。 它是對企業(yè)每日材料及商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映的報(bào)表。 (3)銷貨日報(bào)表。 銷貨日報(bào)表是對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映的報(bào)表。 (四 )成本報(bào)表的設(shè)計(jì) 成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表以及與之相聯(lián)系的生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。產(chǎn)品成本表包括人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告等。 成本分析表是對影響成本升降的各個因素進(jìn)行分析的報(bào)表，它是由會計(jì)部門 根據(jù)成本核算資料作出分析之后編制的報(bào)告，主要報(bào)送給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)部門。成本分析表包括對全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本的分析以及對主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的分析。 (五 )期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì) 期間費(fèi)用是指不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接列入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)需要設(shè)計(jì)期間費(fèi)用表，反映本期實(shí)際費(fèi)用數(shù)，本年累計(jì)費(fèi)用實(shí)際數(shù)，費(fèi)用計(jì)劃數(shù)，上年累計(jì)實(shí)際費(fèi)用數(shù)，完成費(fèi)用計(jì)劃的百分比，費(fèi)用同期比的增減百分比等，以便發(fā)現(xiàn)費(fèi)用管理中存在的問題，找出進(jìn)一步控制費(fèi)用的方法和措施。 (六 )利潤分析、預(yù) 測和績效評價(jià)表的設(shè)計(jì) 。 利潤分析表是根據(jù)利潤表的相關(guān)資料，對利潤計(jì)劃的完成情況進(jìn)行分析和考核的報(bào)表。利潤分析表一般在月末編制。 。 利潤預(yù)測表是實(shí)行目標(biāo)利潤管理制度時必須編制的報(bào)表，它是向企業(yè)管理決策部門提供事前信息所使用的，并作為各種經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)和依據(jù)。 。 企業(yè)績效評價(jià)表的基本指標(biāo)有： (1)凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤 /平 均資產(chǎn) 100% (2)總資產(chǎn)報(bào)酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )/平均資產(chǎn)總額 100% (3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 /平均流動資產(chǎn)總額 (4)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 /平均流動資產(chǎn)總額 (5)資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 100% (6)已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤 /利息支出 (7)銷售增大率＝本年銷售收入增長額 /上年銷售收入總數(shù) 100% (8)資本積累率＝本年所有 者權(quán)益增大額 /年初所有者權(quán)益 100% 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的 (一 )貨幣資金的內(nèi)容與特點(diǎn) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。貨幣資金的特點(diǎn)主要有三個： ※第一是流動性強(qiáng)。 ※第二是具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性。 ※第三是國家 宏觀管理要求嚴(yán)格。 (二 )貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義 根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)，對于落實(shí)國家的宏觀管理制度，加強(qiáng)貨幣資金的管理、核算與監(jiān)控，保證貨幣資金安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具有重要意義。 (三 )貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn) 。 。 。 。 。 (四 )貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 根據(jù)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實(shí)現(xiàn)以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息； ； 常運(yùn)行。 二、貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì) (一 )貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度。其最基本的要求就是負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應(yīng)與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體地說，主要包括以下幾個方面： ，其他人員不得接觸。 和保管。 。 ，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 。 、會計(jì)檔案保管人員相分離。 。 、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員會 計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 (二 )貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 。 企業(yè)的貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身組織形式和經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 。 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制。 主要有： ①嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。 ②所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 ③建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。 (三 )貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 。 企業(yè)的貨幣資金支出主要有現(xiàn)金支出和銀行轉(zhuǎn)賬支出兩種方式，其業(yè)務(wù)性質(zhì)不外乎對外支付進(jìn)貨款、有關(guān)費(fèi)用