【導讀】行業(yè)會計制度，到各種具體準則的出臺，《企業(yè)財務會計報告條例》推出和《企業(yè)會計制度》的實施，稅法是會計環(huán)境之一，會計是稅法依據(jù)。國際會計模式有兩大種：德法日、美英意加。次改革以英美模式為基礎，但我國稅法為大陸法系?！镀髽I(yè)會計制度》第二章第五節(jié)要求企業(yè)定期或者至少每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，歸納起來，八項資產(chǎn)減值準備的會計處理方法如下表：。的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。年末企業(yè)還應編制資產(chǎn)減值準備明細表。如以后資產(chǎn)價值有所回升，則應作相反分錄，但以該資產(chǎn)減值準備沖減至零為限。無論內(nèi)外資企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，稅法原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)稅務機關批準，也可。租賃等行業(yè)，計提比例不超過3％。在所得稅申報時應在“存貨跌價準備”調(diào)增20萬元。2020年以60萬價格處置。由資產(chǎn)減值準備引起的資產(chǎn)處置所得差異的納稅調(diào)整。會計人員到時不能忘記作納稅調(diào)整。

　　

【正文】 ： 借：銀行存款 1000000 營業(yè)外支出 —— 債務重組損失 202000 貸：應收賬款 1202000 沒有稅務機關的審核，達到壞帳損失條件，不得列支，應調(diào)增應納稅所得額。 12月 31日，一臺設備因遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。該項資計原價 30％萬元，已提折舊 4 萬元，按資產(chǎn)貼面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備 26萬元。賬務處理如下： 借：累計折舊 40000 營業(yè)外支出 —— 計提的固 定資產(chǎn)減值準備 260000 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 13 頁 共 15 頁 貸；固定資產(chǎn) 300000 調(diào)整 26萬。 “營業(yè)外支出”賬戶列支稅收罰款及滯納金 萬元。 調(diào)整 。 “銷售費用”賬戶反映廣告費支出 350 萬元、業(yè)務宣傳費支出 20 萬元。 2020 年全年產(chǎn)品銷售收人 18000萬元，其他業(yè)務收入 600 萬元。廣告費扣除比例接 2%。 廣告費準予列支：（ 18000+600+120） *2%= 業(yè)務宣傳費準予列支： *%=，符合標準 1“管理費用” 中列支業(yè)務招待費 205 萬元，審查“預提費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本年度提取業(yè)務招待費 40萬元，賬務處理為： 借：管理費用 —— 業(yè)務招待費 400000 貸：預提費用 —— 業(yè)務招待費 400000 業(yè)務招待費不得提取，調(diào)增 40 萬，實際發(fā)生 20540=165 準予列支： 1500*%+（ 180001500） *3%= 應調(diào)增 。 1 12月份出口產(chǎn)品一批，應收出口貼息 15萬元，尚未收到，企業(yè)作會計分錄如下： 借：應收補貼款 150000 貸：補貼 收入 150O00 出口貼息免征所得稅，應調(diào)減 15萬。 1公司聘請某高等院?？蒲腥藛T進行技術指導，于 10 月 26日交付服務費 3 萬元。協(xié)議規(guī)定，該科研人員應納的個人所代付個人所得稅額 =30000*（ 120%） *30%2020 ＝ 5200（元） 借；營業(yè)外支出 5200 貸：應交稅金 —— 應交個人所得稅 5200 代扣的個人所得稅不得抵扣。 1審查“應付工資”賬戶，期初貸方余額 40萬元．本期貸方發(fā)生額 760萬元，借方發(fā)生額 750萬元，期末貸方余預 50萬元。其中企業(yè)福利人員 10人，提取工資 12萬元，并全額發(fā)放。 （ 61010） *960*12= 實際： 76012 調(diào)增 萬 1公司分別按 14%、 2%、 %提取職工福利費 萬元（福利部門人員的福利費計人管理費用）、工會經(jīng)費 萬元、職工教育經(jīng)費 萬元。審查“其他應付款 —— 應付工會經(jīng)費”賬中，無借方發(fā)生額。 工會經(jīng)費未交 ，不得扣除 允許扣除 1兩筆應付賬款合計金額 30 萬元，因債權(quán)人原因而無法支付，于期末結(jié) 轉(zhuǎn)至資本公積帳務處理為： 借：應付賬款 300000 貸：資本公積 300000 調(diào)增 30萬 1 2020 年 1 月 4日，征用上地一塊，支付土地出讓金 120 萬元，企業(yè)作無形資產(chǎn)管理，按 10年攤銷， 3 月份開始在該上地上建造辦公用房，先后共支付施工單位工程款 600 萬元， 9 月 30 日達到預計使用狀態(tài)，并交付使用。由于未辦理竣工結(jié)算，至 2020 年 12月 31 日，新建辦公房仍未結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目。公司對新建房屋，未提取折舊，假設房屋拆舊年限產(chǎn) 20 年計算，預計凈殘值為 5%。公司有關賬務處理如下： 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 14 頁 共 15 頁 1 月 4 日： 借：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 1202000 貸：銀行存款 1202000 全年攤銷無形資產(chǎn)綜合分錄： 借：管理費用 120200 貸：無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 120200 借：在建工程 6000000 貸：銀行存款 600000 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 1202=118萬 1012月份計提折舊：（ 600+118） *（ 15%） /20*3/12= 多攤無形資產(chǎn)：（ 122） =10萬 多提： = 1 5 月份購入一條新的主產(chǎn)線，在試運行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品 2噸，發(fā)主成本 8 萬元，銷售后共得款項 ，賬務處理為： 借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000 借：銀行存款 117000 貸：在建工程 100000 應交稅金 — 一應交 增值稅（銷項稅額） 17000 試運行應征所得稅： 108=2萬 1 3 月份被稅務機關檢查，對 2020 年應計未付收益以及應補各項稅費，均通過“以前年度損益調(diào)整”科日核算，并將該科目金額 13 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶。 不作調(diào)整 12 月 1 日為全廠生產(chǎn)人員訂做工作服兩套，共發(fā)生金額 120 萬元，稅務機關核定的勞保費稅前扣除標準為人均每人每年 1000 元。 調(diào)增 70萬。 2宏大公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，被該公司起訴，并要求賠償 40 萬元， 12 月 31 日。根據(jù)法律訴訟的進展情況和律師的 意見，認為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?50％以上，最有可能發(fā)立的賠償是 35萬元。公司作分錄如下： 借：營業(yè)外支出 —— 訴訟賠償 350000 貸：預計負債 350000 調(diào)增 35萬 2宏大公司成立于 1998 年 5 月 1日，發(fā)生開辦費用 120 萬元，公司按五年攤銷。截至 2020年12月 31日．已攤銷開辦費 64 萬元，剩余部分于 2020 年元月份一次攤銷。會計處理如下； 借：管理費用 —— 開辦費攤銷 560000 貸：長期待攤費用 —— 開辦費 560000 可攤 24萬，調(diào)增 32 萬。 2 5月份因自然災害造成原材料凈損失五萬元，企業(yè)記入“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”，報經(jīng)公司董事會批準后，已于 8 月 31日全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 2公司自制設備一臺，成本價 25萬元．無同類售價。賬務處理如下： 借：固定資產(chǎn) 250000 貸：生產(chǎn)成本 250000 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 15 頁 共 15 頁 視同銷售：補增值稅 25（ 1+10%） *17%=、城建稅， 7%， 、教育附加 3%， 。 所得稅： 15*10%=*33%= 借：固定資產(chǎn) 貸：應交稅金 應交增值稅 應交城建稅 所得稅 其他應交款 教育附加 2 12 月 10日因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺價值 8 萬元的測試儀器，已獲得稅務機關批準允許在計算了年度所得稅時一次性扣除。由于是 12月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。購入時，會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 80000 貸；銀行存款 8O00O 調(diào)減 8 萬 。 借：以前年度損益調(diào)整 80000 貸：固定資產(chǎn) 80000 2公司開業(yè)以來各年應納稅所得額如下： 1998年為一 52萬元； 1999 年為 48 萬元： 2020年為 100萬元。 可以彌補 104 萬。 2“營業(yè)外交出”科目列支本年度通過民政部門向農(nóng)村某小學捐贈 30萬元。 全額列支 2審查“管理費用 —— 技術開發(fā)費”賬中，本期歸集的技術開發(fā)費 60 萬元、上年發(fā)生的技術開 發(fā)費 40萬元．該科研項目已得到稅務機關確認。 加扣 50%， 30 萬 2公司于 2020 年 4 月，投資興建“年產(chǎn) 1000 噸 子午線輪胎甲鋼絲簾線技術改造項目”，該項目已經(jīng)稅務機關審批確認符合國產(chǎn)設備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件。投資期兩座， 2020年購置國產(chǎn)設備 1000萬元、 2020 年購置國產(chǎn)設備 8OO 萬元，均取得設備發(fā)票。 購置前一年的 40%， 2020年： 1000*40%=400 2020年： 800*40%=320，準予扣除 720。 調(diào)整后的應納稅所得額 *33%= = 三、要求 扼要提出存在的影響納稅的問題。 針對企業(yè)錯誤的會計 分錄，做出跨年度的賬務調(diào)整分錄。 計算 2020 年應補繳的各稅稅額（增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅）．并作出補稅的相關會計分錄。