【導(dǎo)讀】的特點，特制定本制度。屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。地勘單位不得隨意改變或重編。地勘單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號，要的會計報表，由地勘單位自行規(guī)定。機關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。和會計主管人員簽名或蓋章。制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。

　　

【正文】 本及購入尚未使用的工程物資的實際成本。 第 161 號科目 無形資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。 2．地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位用已入賬的無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認(rèn)的價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按評估確認(rèn)的價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 地勘單位各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如內(nèi) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 部獨立核算多種經(jīng)營單位籌建期間的開辦費、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。 2．地勘單位發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 各項遞延費用均應(yīng)分期平均攤銷，其中多種經(jīng)營單位的開辦費應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用，應(yīng)在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管 理費用”等科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 1．本科目核算地勘單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目。 盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷”、 “累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差 異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，對盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料’，、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失“科目，貸記本科目。 4．材料、管材在運輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu) 、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。 6．本科目月末如為借方余額，反映 尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。 地勘單位借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 2．地勘單位取得各種短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán) 人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 1．本科目核算地勘單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2．地勘單位開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貸款時，借記“器材采購”、 “應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種 類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。 2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器 材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位采購材料、管材已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬 單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款時，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的項目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項目或已完工程價款時，從應(yīng)收項目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的 銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 2．地勘單位發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科 B3支付時，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等。 發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款 ”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行分配，借記有關(guān)成本費用科目及“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進行登記。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 1．本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費。 2．地勘單位提取福利費時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費結(jié)余。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、 城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 (1)增值稅 地勘單位 (一般納稅人 )購進貨物 (包括進口貨物 )或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借記本科目(進項稅額 )，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應(yīng) 收賬款”等科目，貸記本科目 (銷項稅額 )。 地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價扣除按規(guī)定比例計算的進項稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，按進項稅額，借記本科目 (進項稅額 )，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (出口退稅 )。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，如購進固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目和免稅項目 (包括國家地勘工作 )的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進貨物或接受勞務(wù)時即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為“進項稅額”入 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項目，再將已入賬的進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應(yīng)作為“補貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并人實際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份 終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金 ––––應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出末交增值稅 )”科目，貸記“應(yīng)交稅金 ––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 ––––應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 )”科目。 (2)消費稅 地勘單位對外銷售應(yīng)稅消費品或以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，其應(yīng)交納的消費稅，借記“經(jīng)營 稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位以應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費稅，計入有關(guān)項目成本，借記有關(guān)科目