【正文】 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應作為“補貼收入”并人地勘單位收益。 第 221 號科目 應交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、 城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。 第 209 號科目 其他應付款 1．本科目核算地勘單位除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過“預付賬款”科目核算。 3．本科目應按債權(quán) 人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 因自然災害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失“科目，貸記本科目。 2．地勘單位發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計入財務費用，即借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 地勘單位外購的專門用于各項工程的物資，應在本科目單獨設置“工程物資”明細科目進行核算。 2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第 155 號科目 累計折舊 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計折舊。無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值 (即原價減已提折舊，下同 )以及發(fā)生的包裝費、運雜費等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目。 地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)價值。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動資產(chǎn)，按賬面價值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。 7．地勘單位報經(jīng)批準，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應按評估確認的價值或協(xié)議價，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記本科目 (其他投資 )，貸記“地質(zhì)成果”科目。如果實際支付的價款中含有應計的利息，還應將這部分利息，借記本科目 (應計利息 )。 3．本科目應設置以下四個明細科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應計利息。 第 139 號科目 待攤費用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如野外施工前的準備工作費用，一次領用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、固定資產(chǎn)租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護用品費，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成本費用，應先在“地勘生產(chǎn)”科目進行歸集，地質(zhì)項目完成驗收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時，按其實際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 4．本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異。計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應制定材料、管材價格目錄 ，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細賬”上設置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記，綜 合反映各種在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價值情況。 8．在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應查明原因，分清責任，對可回收的廢管材，要清點入庫并估算其殘值。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、分配管材攤銷費用，還應按使用單位設置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項登記管材的領用、退庫、報廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應與在用管材明細賬保持一致。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應在年度財務報告中加以說明。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目和“器材成本差異”科目，另外設置“在途器材”科目。其中 (1)、(3)、 (5)項應直接計入材料、管材的采購成本； (2)、 (4)項能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料、管材的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料、管材的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料、管材的采購成本。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領用單位和領用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位 向各領用單位和領用人收回的備用金；期末借方余額反映各領用單位和領用人占用的備用金。 第 118 號科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位 (如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等，下同 )和個人備作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 2．下列各項結(jié)算業(yè)務不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨立核 算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)?、上交，應在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。 第 115 號科目 預付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付項目 (或程 )款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 5．本科目應分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務單位設置明細賬。 4．本科目應按票據(jù)種類分別設置明細賬。 地勘單位將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存 款”等科目，按貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。銷戶退回信用卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (信用卡存款 )。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。退回或年終注銷撥款限額時，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預算撥款”科目。 地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務，按市場匯價折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記 或貸記“財務費用”科目。 地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 3．地勘單位應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收 、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。 2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊 。地勘單位不得隨意改變或重編。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 地質(zhì)勘察單位會計制度 1996 年 5 月 6 日財政部財會字（ 1996） 15 號文件發(fā)布 一、總說明 (一 )為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點，特制定本制度。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。封面上應注明：單位名稱、地址、 建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領導、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 3．地勘單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記?！般y行存款日記賬”應與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明更正。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。 第 103 號科目 限額存款 1． 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項。 6．地勘單位同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。 地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 第 113 號科目 應收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地質(zhì)勘察工作應向發(fā)包單位收取的結(jié)算價款和列入經(jīng)營收入的其他款項，應收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 第 114 號科目 壞賬準備 1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準備。 2．地勘 單位預付分包單位項目 (或工程 )款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。 (2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應在“備用金”科目核算。 2．備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。 5．本科目應按備用金領用單位和領用人設置明細賬。 3．購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應設置備查薄進行詳細登記。 采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應按月結(jié)算其成本差異 ，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 4．本科目的“在庫管材”明細科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方 核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細科目借方核算領用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 因正常使用磨損至不能修復而報廢的，按入庫殘料價值 ，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價值 )借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費；貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際 成本和退回材料、管材的實際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、管材的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。 對外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本時，借記“經(jīng)營成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 2．地勘單位發(fā)生各項 待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。 4．地勘單位進行股票投資時，按實際支付的價款 (包括取得成本和經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位應于會計期間終了時，計算本期應計未收利息，按面值購人的債券應計未收利息，借記本科目 (應計利息 )，貸記“投資收益”科目。 分得的投資收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收到所屬內(nèi)部獨立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)時，作相反分錄。在此以后發(fā)生的，計入當期損益。