【導(dǎo)讀】地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)，特制定本制度。機(jī)構(gòu)），及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。（三）地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。稱和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置"外幣現(xiàn)金日記賬"，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)賬單"核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。，其它人員一律不得簽發(fā)支票。地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。

　　

【正文】 目。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記 國家基金 科目，貸記本科目；用于其它經(jīng)營的，借記 營業(yè)外支出 —— 非常損失 科目，貸記本科目。 、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本；能確 定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自 器材采購 科目轉(zhuǎn)入 應(yīng)付賬款 、 其它應(yīng)收款 等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其它過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記 應(yīng)付賬款 、其它應(yīng)收款 科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記 國家基金 科目，貸記本科目；用于其它經(jīng)營的，借記 營業(yè)外支出 —— 非常損失 科目，貸記本科目 ；屬于定額內(nèi)短缺和其它損失，借記 管理費(fèi)用 科目，貸記本科目。 待處理固定資產(chǎn)損溢 和 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 兩個(gè)明細(xì)科目。 ，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號(hào)科目 短期借款 。 地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款，在 長期借款 科目核算，不在本科目核算。 ，借記 銀行存款 科 目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 預(yù)提費(fèi)用 、 銀行存款 等科目。 ，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記 器材采購 、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 科目。 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘查工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位 的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過 預(yù)付賬款 科目核算。 、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記 器材采購 科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時(shí)將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記 預(yù)付賬款 科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 地勘單位采購材料、管材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記 材料 、 管材 等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄， 予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記 器材采購 科目，貸記本科目或 銀行存款 等科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 工程價(jià)款結(jié)算賬單 結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款時(shí)，借記 地勘生產(chǎn) 科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記 預(yù)付賬款 科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 應(yīng)付票據(jù) 科目。 。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 ，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 、工程款和備料款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 器材采購 科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算 已完項(xiàng)目或已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。 ，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。 。 第 209 號(hào)科目 其它應(yīng)付款 、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其它應(yīng)交款以外的其它各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的 租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 、暫收款項(xiàng)，借記 銀行存款 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 ，包括按規(guī)定列入工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 ，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 銀行存款 科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金 科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 其它應(yīng)收款 、 其它應(yīng)付款 等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 其它應(yīng)付款 科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目及 應(yīng)付福利費(fèi) 等科目 ，貸記本科目。 應(yīng)付工資明細(xì)賬 ，按職工類別分設(shè)賬頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) 工資匯總表 進(jìn)行登記。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 。 ，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 銀行存款 等科目。 ，反映福利費(fèi)結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其它不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 ，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （ 1）增值稅 地勘單位（一般納稅人）購進(jìn)貨物（包括進(jìn)口貨物）或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借 記本科目（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記 銀行存款 、 應(yīng)收賬款 等科目，貸記本科目（銷項(xiàng)稅額）。 地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價(jià)扣除按規(guī)定比例計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記 器材采購 等科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（進(jìn)項(xiàng)稅額），按實(shí)際支付價(jià)款，貸記 銀行存款 等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目（出口退稅）。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目（包括國家地勘工作）的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時(shí)直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為 進(jìn)項(xiàng)稅額 入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項(xiàng)目，再將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項(xiàng)目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，均應(yīng)作為 補(bǔ)貼收入 并入地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并入實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 未交增值稅 明細(xì)科目，即借記 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 科目，貸記 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 科目；將本月多交的增值稅自 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 未交增值稅 明細(xì)科目，即借記 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 科目，貸記 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 科目。 （ 2）消費(fèi)稅 地勘單位對(duì)外 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品或以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。 地勘單位以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位委托其它單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計(jì)入該銷售產(chǎn)品成本，對(duì)外銷售時(shí)，不再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，先按受托方代扣代交的消費(fèi)稅予以抵扣，借記本科目， 貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時(shí)，再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。 地勘單位接受其它單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定代扣代交的消費(fèi)稅，借記 應(yīng)收賬款 等科目，貸記本科目。 地勘單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)進(jìn)口消費(fèi)品成本。出口應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記 應(yīng)收賬款 科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費(fèi)稅時(shí)，借記 銀行存款 科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ) 交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反分錄。 （ 3）營業(yè)稅 地勘單位對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。 （ 4）資源稅 地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記 多種經(jīng)營生產(chǎn) 等有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位購進(jìn)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計(jì)入該 礦產(chǎn)品成本，借記 器材采購 等科目，貸記本科目。 （ 5）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記 管理費(fèi)用 科目，貸記本科目。 （ 6）城市維護(hù)建設(shè)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。 （ 7）所得稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記 所得稅 科目，貸記本科目。 （ 8）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 在建工 程 等科目，貸記本科目。 ，借記本科目（應(yīng)交增值稅 —— 已交稅金），貸記 銀行存款 科目。當(dāng)月交納上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記 銀行存款 科目。地勘單位交納其它稅金時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 地勘單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，應(yīng)補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；退回多交的稅金，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 ，其中增值稅應(yīng)設(shè)置 應(yīng)交增值稅 、 未交增值稅 明細(xì)賬。 應(yīng)交增值稅 明細(xì)賬應(yīng)按 進(jìn)項(xiàng)稅額 、 已交稅金 、 銷項(xiàng)稅額 、 出口退稅 、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 、 轉(zhuǎn)出未交增值稅 、 轉(zhuǎn)出多交增值稅 設(shè)置專欄。 ，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說明 第 229 號(hào)科目 其它應(yīng)交款 ，如應(yīng)交上級(jí)款、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加等。 ，借記 節(jié)余與收益分配 科目，貸記 本科目；計(jì)算其它應(yīng)交上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位計(jì)算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加，借記 管理費(fèi)用 、 經(jīng)營稅金及附加 科目，貸記本科目。 上交各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 。 ，反映多交的款項(xiàng)；貸方余額，反映應(yīng)交未交的款項(xiàng)。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 ，如預(yù)提的租金、保