【正文】 記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購(gòu)買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。 2．地勘單位購(gòu)人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時(shí)將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位采購(gòu)材料、管材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細(xì)賬。 第204號(hào)科目 預(yù)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會(huì)地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項(xiàng)目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目或已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 2．地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科B3支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第211號(hào)科目 應(yīng)付工資 1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目及“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。 第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 1．本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 2．地勘單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費(fèi)結(jié)余。 第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會(huì)地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營(yíng)收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 (1)增值稅 地勘單位(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)貨物(包括進(jìn)口貨物)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(銷項(xiàng)稅額)。 地勘單位購(gòu)入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價(jià)扣除按規(guī)定比例計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額作為購(gòu)入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購(gòu)”等科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(出口退稅)。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目(包括國(guó)家地勘工作)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時(shí)直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項(xiàng)目，再將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項(xiàng)目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，均應(yīng)作為“補(bǔ)貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并人實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出末交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(2)消費(fèi)稅 地勘單位對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品或以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計(jì)入該銷售產(chǎn)品成本，對(duì)外銷售時(shí)，不再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，先按受托方代扣代交的消費(fèi)稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時(shí)，再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位接受其他單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定代扣代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 地勘單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)進(jìn)口消費(fèi)品成本。出口應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費(fèi)稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反分錄。 (3)營(yíng)業(yè)稅 地勘單位對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 (4)資源稅 地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位購(gòu)進(jìn)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計(jì)入該礦產(chǎn)品成本，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記本科目。 (5)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 (6)城市維護(hù)建設(shè)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加“科目，貸記本科目。 (7)所得稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 (8)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 3．地勘單位當(dāng)月交納本月增值稅時(shí)，借記本科目(應(yīng)交增值稅一已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)月交納上月應(yīng)交末交增值稅時(shí)，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。地勘單位交納其他稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，應(yīng)補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬，其中增值稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬應(yīng)按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”設(shè)置專欄。 5．本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。 第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如應(yīng)交上級(jí)款、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加等。 2．地勘單位計(jì)算應(yīng)交上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的節(jié)余與收益，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目；計(jì)算其他應(yīng)交上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位計(jì)算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加，借記“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 上交各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目期末借方余額，反映多交的款項(xiàng)；貸方余額，反映應(yīng)交未交的款項(xiàng)。 第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 1．本科目核算地勘單位預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 2．地勘單位預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)且數(shù)額較大時(shí)，可視同待攤費(fèi)用，分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 3．本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用；如有借方余額，則反映尚待分?jǐn)偟膶?shí)際支出余額。 第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 1．本科目核算地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款。如科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款等。 2．地勘單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入在建工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，應(yīng)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待歸還的各種長(zhǎng)期借款及其已計(jì)末付的利息。 第251號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 2．地勘單位融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第261號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)付款 1．本科目核算國(guó)家和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥給地勘單位的各種專項(xiàng)撥款，如科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款等。 2．地勘單位收到各種專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定用途支用時(shí)，借記“在建工程”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，形