【正文】 記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．地勘單位應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第203號科目 應付賬款 1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，以及因分包地質勘察工程應付給分包單位的工程價款。 地勘單位按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過“預付賬款”科目核算。 2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目；已經預付購貨定金或部分貨款的，應同時將預付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位采購材料、管材已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應在月份終了，根據有關憑證按計劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據分包單位提出的“工程價款結算賬單”結算應付的已完工程價款時，借記“地勘生產”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 5．本科目應按供應單位和分包單位設置明細賬。 第204號科目 預收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地勘工作按照合同規(guī)定預收發(fā)包單位的款項，包括預收的項目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預收購貨單位的購貨款。 2．地勘單位按規(guī)定預收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結算已完項目或已完工程價款時，從應收項目款、工程款中扣還預收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結算銷貨款時，應將預收的貨款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。4．本科目應按發(fā)包單位和購貨單位設置明細賬。第209號科目 其他應付款 1．本科目核算地勘單位除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、內部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租人固定資產和包裝物的租金、存人保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 2．地勘單位發(fā)生的各項其他應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科B3支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第211號科目 應付工資 1．本科目核算地勘單位應付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內的各種工資、獎金、津貼、補貼等。 發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 2．本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內支付，都應在本月內記入本科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 月份終了，應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記有關成本費用科目及“應付福利費”等科目，貸記本科目。 4．本科目應設置“應付工資明細賬”，按職工類別分設賬頁，技工資的組成內容分設專欄，根據“工資匯總表”進行登記。 第214號科目 應付福利費 1．本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費。 2．地勘單位提取福利費時，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費結余。 第221號科目 應交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉讓自有地質成果和多種經營收入按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記有關科目，貸記本科目。 (1)增值稅 地勘單位(一般納稅人)購進貨物(包括進口貨物)或接受應稅勞務支付的準予抵扣的增值稅，借記本科目(進項稅額)，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應收賬款”等科目，貸記本科目(銷項稅額)。 地勘單位購入免稅產品，應按買價扣除按規(guī)定比例計算的進項稅額作為購入免稅產品成本，借記“器材采購”等科目，按進項稅額，借記本科目(進項稅額)，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(出口退稅)。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，如購進固定資產；用于非應稅項目和免稅項目(包括國家地勘工作)的購進貨物或應稅勞務；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務等，屬于購進貨物或接受勞務時即能認定為能抵扣的，應計入有關貨物或勞務成本；屬于不能即時直接認定能否抵扣的，可先作為“進項稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項目，再將已入賬的進項稅額轉入有關承擔項目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應作為“補貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當年收益；先征后退或先征后返還的，并人實際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份終了，地勘單位應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金––––應交增值稅(轉出末交增值稅)”科目，貸記“應交稅金––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應交稅金––––應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。(2)消費稅 地勘單位對外銷售應稅消費品或以應稅消費品換取生產資料和消費資料以及抵償債務、支付代購手續(xù)費等，其應交納的消費稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位以應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產機構等，其應交納的消費稅，計入有關項目成本，借記有關科目，貸記本科目。 地勘單位委托其他單位加工應稅消費品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計入該銷售產品成本，對外銷售時，不再計算應交消費稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產消費品的，先按受托方代扣代交的消費稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關科目，待繼續(xù)加工完成銷售時，再計算應交消費稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位接受其他單位委托加工應稅消費品，按規(guī)定代扣代交的消費稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。 地勘單位進口應稅消費品應交納的消費稅，計入該項進口消費品成本。出口應稅消費品，屬于直接出口或通過外貿企業(yè)出口的，不計算應交消費稅。屬于委托外貿企業(yè)代理出口的，應計算應交消費稅，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿企業(yè)退回消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反分錄。 (3)營業(yè)稅 地勘單位對外提供勞務應交納的營業(yè)稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。銷售不動產應交納的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目。轉讓無形資產應交納的營業(yè)稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。 (4)資源稅 地勘單位銷售應稅礦產品應交納的資源稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。自產自用的應稅礦產品應交的資源稅，借記“多種經營生產”等有關科目，貸記本科目。 地勘單位購進未稅礦產品應代扣代交的資源稅，應計入該礦產品成本，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。 (5)房產稅、土地使用稅、車船使用稅 地勘單位按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 (6)城市維護建設稅 地勘單位按規(guī)定計算應交的城市維護建設稅，借記“經營稅金及附加“科目，貸記本科目。 (7)所得稅 地勘單位按規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 (8)固定資產投資方向調節(jié)稅 地勘單位按規(guī)定計算應交的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 3．地勘單位當月交納本月增值稅時，借記本科目(應交增值稅一已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。當月交納上月應交末交增值稅時，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。地勘單位交納其他稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位按照稅務機關規(guī)定的期限與稅務機關結算或清算后，應補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．本科目應按應交稅金的種類設置明細賬，其中增值稅應設置“應交增值稅”、“未交增值稅”明細賬。“應交增值稅”明細賬應按“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”設置專欄。 5．本科目期末貸方余額為應交未交的稅金，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。 第229號科目 其他應交款 1．本科目核算地勘單位除應交稅金以外的其他應上交的款項，如應交上級款、應交礦產資源補償費、教育費附加等。 2．地勘單位計算應交上級主管機構的節(jié)余與收益，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目；計算其他應交上級主管機構的款項時，借記有關科目，貸記本科目。 地勘單位計算應交納的礦產資源補償費、教育費附加，借記“管理費用”、“經營稅金及附加”科目，貸記本科目。 上交各項應交款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 4．本科目期末借方余額，反映多交的款項；貸方余額，反映應交未交的款項。 第231號科目 預提費用 1．本科目核算地勘單位預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 2．地勘單位預提的各項費用，借記有關成本費用科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入當期有關成本費用，不得保留余額。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)且數(shù)額較大時，可視同待攤費用，分攤計入有關成本費用。 3．本科目應按照費用種類設置明細賬。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待沖轉的各項預提費用；如有借方余額，則反映尚待分攤的實際支出余額。 第241號科目 長期借款 1．本科目核算地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款。如科技三項費用撥款等。 2．地勘單位借入長期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位用于購建固定資產的長期借款，在固定資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應計入在建工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產購建完成交付使用并辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，應作為當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。 3．本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待歸還的各種長期借款及其已計末付的利息。 第251號科目 長期應付款 1．本科目核算地勘單位除長期借款以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產的租賃費等。 2．地勘單位融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目。發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 第261號科目 專項應付款 1．本科目核算國家和上級主管機構撥給地勘單位的各種專項撥款，如科技三項費用撥款等。 2．地勘單位收到各種專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定用途支用時，借記“在建工程”等有關科目，貸記“銀行存款”等科目。專項撥款項目完成報經批準后，形