【導(dǎo)讀】第一條為了規(guī)范上海廣電股份有限公司的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》和《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，修訂本制度。第三條本制度適用于公司本部及非獨(dú)立核算的二級單位的財務(wù)管理工作，同時也是控股、參股子公司財務(wù)管理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨(dú)立核算的法人單位，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度，參照本制度自行制訂具體的財務(wù)管理制度。對于本制度中已作出的對子公司的管理辦法，各子公司應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行。第六條為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司各部應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。該應(yīng)計項(xiàng)目將作為壞帳準(zhǔn)備，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。

　　

【正文】 的變動，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和資本公積的帳面價值。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計算減少額。公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實(shí)物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設(shè)三個明細(xì)科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金 公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。 十五、收入“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。主營業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)以外的其他附帶經(jīng)營的業(yè)務(wù)收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期損益。商品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)（不包括長期合同），按照完工百分比法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如果提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務(wù)完成時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2. 公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)帳。其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。在銷售時，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細(xì)帳。5. 公司設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目核算公司取得的各種補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅）。本科目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 “營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評估增值、債務(wù)重組收益、接受捐贈轉(zhuǎn)入、罰款凈收入、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 十六、成本和費(fèi)用 公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細(xì)科目：(1)基本生產(chǎn)成本(2)輔助生產(chǎn)成本。公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“制造費(fèi)用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。公司采用加權(quán)平均法，計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。公司設(shè)置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。 公司設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“管理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“財務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。1公司設(shè)置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。1公司設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。十七、各項(xiàng)稅金公司銷售商品需繳納增值稅，銷項(xiàng)稅率為17%公司的其他收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，適用稅率為58%公司所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。 十八、利潤及利潤分配 公司設(shè)置“本年利潤”科目核算公司實(shí)現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。 公司設(shè)置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 本科目應(yīng)設(shè)置以下八個明細(xì)科目：(1) 盈余公積轉(zhuǎn)入(2) 提取法定盈余公積(3) 提取法定公益金(4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利(5) 提取任意盈余公積(6) 應(yīng)付普通股股利(7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(8) 未分配利潤 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 公司稅后利潤應(yīng)按下列順序分配：(1) 彌補(bǔ)以前年度虧損(2) 提取法定公積金。(3) 提取法定公益金(4) 經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。(6) 分配給普通股股東的股利，(7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進(jìn)行分配。公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤分配表中分別列項(xiàng)予以反映。十九、合并會計報表的編制方法公司編制合并會計報表要根據(jù)財政部財會字（1995）11號文《財政部關(guān)于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。第四節(jié) 帳薄體系的設(shè)置一、種類公司主要設(shè)序時帳?。ìF(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細(xì)分類帳）、備查帳薄（輔助帳，只供公司總會計師或公司財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的職員查看）。二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表) 7 報 4 表 匯總原始憑證 明細(xì)分類帳三、憑證的填制及審核原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會計信息的真實(shí)性。記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。四、帳薄的設(shè)置與登記日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。明細(xì)帳（1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細(xì)；（3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳?？値じ鲿嬛黧w設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置）五、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數(shù)： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)會計科目及使用規(guī)則一、公司內(nèi)部為了會計信息傳遞的有效性，會計內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計算機(jī)科目代碼。公司及非獨(dú)立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設(shè)計統(tǒng)一由公司財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。二、標(biāo)準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《股份有限公司會計制度》中規(guī)定的會計科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目而設(shè)置；滿足上市公司信息披露的一切要求；滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求；滿足內(nèi)部管理的要求；三、標(biāo)準(zhǔn)會計科目及報表格式另行規(guī)定。第六節(jié) 內(nèi)外財務(wù)報告一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告，并同時抄報公司財務(wù)部。二、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財務(wù)報告由公司財務(wù)部制定，公司財務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。三、各子公司應(yīng)隨時報送公司財務(wù)部所需要的臨時報告。四、上述報告及各種報表的具體格式由公司財務(wù)部統(tǒng)一制定。第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析各子公司到公司財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務(wù)部制定。公司財務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析。二、信息披露公司財務(wù)部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務(wù)報告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。公司財務(wù)部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生。第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 本制度由公司董事會授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財務(wù)部進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并負(fù)責(zé)解釋。 本制度自二○○○年一月一日起施行。37