【導讀】第一條為了規(guī)范上海廣電股份有限公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)財務制度》，結合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。第三條本制度適用于公司本部及非獨立核算的二級單位的財務管理工作，同時也是控股、參股子公司財務管理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨立核算的法人單位，應根據(jù)相關法規(guī)和制度，參照本制度自行制訂具體的財務管理制度。對于本制度中已作出的對子公司的管理辦法，各子公司應嚴格遵照執(zhí)行。第六條為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司各部應按規(guī)定限額提取備用金。該應計項目將作為壞帳準備，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。

　　

【正文】 的變動，公司應按分享的份額，相應調(diào)整長期股權投資和資本公積的帳面價值。被投資單位外幣折算等引起的所有者權益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權益增加額；反之，計算減少額。公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 公司設置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設三個明細科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金 公司應按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。用于彌補虧損的盈余公積金，應轉(zhuǎn)入有關利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積，應轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應轉(zhuǎn)入應付股利帳戶。 十五、收入“主營業(yè)務收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入。主營業(yè)務收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入，主營業(yè)務以外的其他附帶經(jīng)營的業(yè)務收入，在“其他業(yè)務收入”科目下核算。“主營業(yè)務收入”科目按主營業(yè)務的種類設置明細帳。公司應按以下規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記帳，記入當期損益。商品銷售，公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。提供勞務（不包括長期合同），按照完工百分比法確認確認相關的勞務收入。如果提供的勞務合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務完成時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。2. 公司設置“其他業(yè)務收入”科目核算公司除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、技術轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入。本科目應按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“技術轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細帳。其他業(yè)務收入的實現(xiàn)原則，與主營業(yè)務收入實現(xiàn)原則相同。3. 公司設置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。在銷售時，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。本科目設置以下二個明細科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。4. 公司設置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。本科目按投資收益的種類設置明細帳。5. 公司設置“補貼收入”科目核算公司取得的各種補貼收入（包括退還的增值稅）。本科目按補貼收入項目設置明細帳。 “營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評估增值、債務重組收益、接受捐贈轉(zhuǎn)入、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。本科目按收入項目設置明細帳。 十六、成本和費用 公司設置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應設置以下二個明細科目：(1)基本生產(chǎn)成本(2)輔助生產(chǎn)成本。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產(chǎn)品成本。本科目應按成本核算對象進行明細核算。 公司設置“制造費用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。本科目應按不同的車間、部門設置明細帳。 公司設置“主營業(yè)務成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務而發(fā)生的實際成本。公司采用加權平均法，計算確定應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本。本科目應按主營業(yè)務的種類設置明細帳。 公司設置“主營業(yè)務稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營主要業(yè)務而應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。公司設置“其他業(yè)務支出”科目核算公司除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。公司設置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。 公司設置“營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司設置“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司設置“財務費用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應按費用項目設置明細帳 公司設置“營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應按支出項目設置明細帳。1公司設置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。1公司設置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財務報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。十七、各項稅金公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為17%公司的其他收入應繳納營業(yè)稅，適用稅率為58%公司所得稅的核算采用應付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。 十八、利潤及利潤分配 公司設置“本年利潤”科目核算公司實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。 公司設置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。 本科目應設置以下八個明細科目：(1) 盈余公積轉(zhuǎn)入(2) 提取法定盈余公積(3) 提取法定公益金(4) 應付優(yōu)先股股利(5) 提取任意盈余公積(6) 應付普通股股利(7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(8) 未分配利潤 年度終了，公司應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 公司稅后利潤應按下列順序分配：(1) 彌補以前年度虧損(2) 提取法定公積金。(3) 提取法定公益金(4) 經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。(6) 分配給普通股股東的股利，(7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進行分配。公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。應交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。十九、合并會計報表的編制方法公司編制合并會計報表要根據(jù)財政部財會字（1995）11號文《財政部關于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。第四節(jié) 帳薄體系的設置一、種類公司主要設序時帳?。ìF(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細分類帳）、備查帳?。ㄝo助帳，只供公司總會計師或公司財務經(jīng)理批準的職員查看）。二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表) 7 報 4 表 匯總原始憑證 明細分類帳三、憑證的填制及審核原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。四、帳薄的設置與登記日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。明細帳（1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應收應付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細；（3）明細帳按日登記并結出余額；（4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳?？値じ鲿嬛黧w設置一本總帳及相應的輔助總帳，每月末登記并結轉(zhuǎn)。輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設置）五、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數(shù)： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節(jié) 標準會計科目及使用規(guī)則一、公司內(nèi)部為了會計信息傳遞的有效性，會計內(nèi)容的可比性，實行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計算機科目代碼。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設計統(tǒng)一由公司財務部起草，由公司總經(jīng)理審定。二、標準會計科目設置及使用應遵循下列原則：公司的會計科目設置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《股份有限公司會計制度》中規(guī)定的會計科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目而設置；滿足上市公司信息披露的一切要求；滿足國家有關會計、稅務政策的要求；滿足內(nèi)部管理的要求；三、標準會計科目及報表格式另行規(guī)定。第六節(jié) 內(nèi)外財務報告一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。二、公司內(nèi)部管理所需的各項財務報告由公司財務部制定，公司財務部及各子公司應按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。三、各子公司應隨時報送公司財務部所需要的臨時報告。四、上述報告及各種報表的具體格式由公司財務部統(tǒng)一制定。第七節(jié) 基礎數(shù)據(jù)分析與信息披露一、基礎數(shù)據(jù)分析各子公司到公司財務部報送財務報告時，應對財務報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務部制定。公司財務部應定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進行相應的基礎分析。二、信息披露公司財務部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務報告以及按規(guī)定需進行披露的重大事件公告。公司財務部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項應披露事項的發(fā)生。第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關規(guī)定為準。 本制度由公司董事會授權總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權公司財務部進行修改和補充，并負責解釋。 本制度自二○○○年一月一日起施行。37