【導讀】準則》，制定了《工業(yè)企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有工業(yè)企業(yè)貫徹執(zhí)行。(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以。及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。由企業(yè)自行規(guī)定。國有企業(yè)的年度會計報表應。同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。等科目內(nèi)分別設置“成本差異”明細科目。15．采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。

　　

【正文】 兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務 費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證 (發(fā)票賬單、隨貨 同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值 )，借記有關科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 三、本科目應按照供應單位設置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。 二、企業(yè)向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應按售 價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 預收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的貨款直接記人“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。 三、本科目應按購買單位設置明細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其 他應付款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。 三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“生產(chǎn) 成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以 及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．“應交產(chǎn)品稅”； 2．“應交增值稅”； 3．“應交營業(yè)稅”； 4．“應交城市維護建設稅”。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“待攤費用”科目，貸記本科目。 企業(yè)當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于應扣抵稅金時，留待以后月份從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。 5．“應交房產(chǎn)稅”； 6．“應交車船使用稅”； 7．“應 交土地使用稅”。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 8．“應交所得稅”。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。 9．“應交資源稅”科目。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。 10．“應交鹽稅”； 11．“應交燒油特別稅”； 12．“應交特別消費稅”。 分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，將已收的和應收的鹽稅、燒油 特別稅或特別消費稅，借記“銀行存款”或“其他應收款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業(yè)自用油應交納的燒油特別稅 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以及購人未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。 13．“應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。 核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支 付利潤。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務支出”、 “利潤分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算 企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 二、企業(yè)預提的各項費用，借記“制造費用”、“管理費用”、 “財務費用”等、科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。 三、本科目應按照費用種類設置明細賬。 第 233 號科目 待扣稅金 一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于按規(guī)定應 予扣抵的稅金而少扣的稅金。 二、企業(yè)當月留待以后各月從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅大于應扣抵的稅金時，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應交部分，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目，當月計算的應交增值稅，貸記“應交稅金”科目。 三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二 、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。 四、本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第 251 號科目 應付債券 一、本科目核 算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算。 二、本科目設置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“銀 行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記本科目 (應計利息 )。 溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”、“財務費用” 科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應計利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應技債券種類進行明細核算。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號，委托代售部門等在備查簿中進行登記。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第 261 號科目 長期應付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款， 如采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 按補償貿(mào)易方式引進的國外設備交付生產(chǎn)驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進設備款時，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“應收賬款”等科目。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 引進的設備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關科目。 三、長期應付款 的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。 四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目； 收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認的價值大于投出單位賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、