【導(dǎo)讀】準(zhǔn)則》，制定了《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有工業(yè)企業(yè)貫徹執(zhí)行。(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以。及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。由企業(yè)自行規(guī)定。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)。同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。15．采用計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設(shè)“產(chǎn)品成本差異”科目。

　　

【正文】 兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù) 費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨 同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。 二、企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按售 價(jià)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記人“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其 他應(yīng)付款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn) 成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以 及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”； 2．“應(yīng)交增值稅”； 3．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”； 4．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金時(shí)，留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。 5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”； 6．“應(yīng)交車船使用稅”； 7．“應(yīng) 交土地使用稅”。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 8．“應(yīng)交所得稅”。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 9．“應(yīng)交資源稅”科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。 10．“應(yīng)交鹽稅”； 11．“應(yīng)交燒油特別稅”； 12．“應(yīng)交特別消費(fèi)稅”。 分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，將已收的和應(yīng)收的鹽稅、燒油 特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購(gòu)入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以及購(gòu)人未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。 13．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支 付利潤(rùn)。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、 “利潤(rùn)分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算 企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”等、科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 233 號(hào)科目 待扣稅金 一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于按規(guī)定應(yīng) 予扣抵的稅金而少扣的稅金。 二、企業(yè)當(dāng)月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的稅金時(shí)，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應(yīng)交部分，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目，當(dāng)月計(jì)算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二 、企業(yè)借人長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核 算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀 行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)技債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)，委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第 261 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款， 如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。 按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 引進(jìn)的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款 的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 第 301 號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目； 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、