【正文】 收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“原材料。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目； 收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。 三、長期應付款 的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 按補償貿(mào)易方式引進的國外設備交付生產(chǎn)驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 六、本科目應技債券種類進行明細核算。 折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”、“財務費用” 科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記本科目 (應計利息 )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“銀 行存款”等科目。 二、本科目設置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。 第 251 號科目 應付債券 一、本科目核 算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 四、本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二 、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。 二、企業(yè)當月留待以后各月從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目。 三、本科目應按照費用種類設置明細賬。 二、企業(yè)預提的各項費用，借記“制造費用”、“管理費用”、 “財務費用”等、科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務支出”、 “利潤分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 企業(yè)自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業(yè)自用油應交納的燒油特別稅 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以及購人未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。 分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于應扣抵稅金時，留待以后月份從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．“應交產(chǎn)品稅”； 2．“應交增值稅”； 3．“應交營業(yè)稅”； 4．“應交城市維護建設稅”。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其 他應付款”等科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 預收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的貨款直接記人“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。 二、企業(yè)向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應按售 價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。 三、本科目應按照供應單位設置明細賬。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證 (發(fā)票賬單、隨貨 同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值 )，借記有關科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“ 其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非 常損失部分，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記 “原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 第 191 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他 業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 六、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。 四、企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借 記本科目 (工程 )，貸記 “長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀 行存款”等科目。 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按月根?jù)實際成本，借記本科目 (工程 )，貸記“生產(chǎn)成本 ––––輔助生產(chǎn)成本”科目。 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目 ( 工程 )，貸記“應付工資”科目。 二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資 產(chǎn)的價款、殘料價 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 166 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 四、本科目只進行總分類 核算，不進行明細分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。 二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 臨時租人的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應付款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 四、購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保 險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收