【正文】 人工費，指企業(yè)直接從事勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程建設監(jiān)理的人員工資、津貼和補貼、獎金、職工福利費；材料費，指企業(yè)在勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程建設監(jiān)。成本核算對象一般可按下列情況劃分： 1．以一個獨立的合同項目為成本核算對象； 2．對規(guī)模大、周期長的綜合項目或單項工程較多的工程承包項目，也可以按獨立的單位子項目或單項工程作為成本核算對象； 3．對于小項目較多，以獨立合同項目為成本核算對象有困難的，也可將若干小項目進行合并，以合并 后的項目為成本核算對象。 第 401 號科目 項目 (工程 )成本 一、本科目核算企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包和其他生產經營過程中所發(fā)生的各項 費用。 年度終廠，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 企業(yè)開展技術轉讓和以技術轉讓為前提的技術咨詢、技術服務、技術培訓等“四技”活動，取得的收入與支出相抵，并按規(guī)定完稅后的凈利潤，按規(guī)定提取的“四技”酬金和盈余公積，借記本科目 (單項留用的利潤 )，貸記“應付工資”、“盈余公積一一般盈余公積”科目。 企業(yè)從稅后利潤提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積 ––––公益金”科目。各明細科目的核算內容如下： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積 ––––一般盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 企業(yè)年終結賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益調整的，在“以前年度損益調整”科目核算，不在本科目核算。結轉后本科目應無余額。將“以前年度損益調整”科目的借方或貸方余額分別轉入本科目的借方或貸方。 二、期末，企業(yè)結轉凈利潤時，應將“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉入本目，借記“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支 出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目。 四、本科目的期末貸方余額為提取的一般盈余公積和公益金結余。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目；企業(yè)以致余公積轉增資本時，借記本科 目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。 四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。 企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)按規(guī)定對法定財產進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“物資”等科目，貸記本科目。投資者實際繳付資本時。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費計價，無發(fā)票賬單的，按 同類資產的市價，借記“固定資產”、“物資”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應按投資者設置明細賬。收到投資者投入的無形資產、材料物資等，應按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值 ，借記“無形資產”、“物資”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應以實際收到或存入企 業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設備等固定資產，如果投出單位固定資產賬面原價大于評估確認或合同、協(xié)議約定價值的，按投出單位賬面原價，借記“固定資產”科目，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，貸記本科目，按投出單位固定資產賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權的攤銷等，均應在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。 企業(yè)應將已出售部分產權的職工住房的原價、累計折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產權的住房，在備查簿中進行登記。企業(yè)應將已出售使用權的住房單獨作為一類固定資產進行核算。 上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應同時按已出售資產中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目 ，貸記“盈余公積一公益金”科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，作相反會計處理。 四、企業(yè)出售職工住房，應區(qū)別情況處理： 出售職工住房全部產權的，應按照固定資產出售進行會計處理。 企業(yè)給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉金支付職工住房 的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金，借記本科目 (應由企業(yè)交納的住房公積金部分 )、 “應付工資” (應由職工個人負擔，企業(yè)代交的住房公積金部分 )科目，貸記“銀行存款”科目。 第 275 號科目 住房周轉金 一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。專項撥款項目完成后，按照規(guī)定準予核銷的部分，報經批準后沖銷專項撥款，借記本科目，貸記有關科目，其余部分作為國家資本金，由本科目轉入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項撥款結余”科目。 第 272 號科目 專項應付款 一、本科目核算國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理 (行業(yè)規(guī)程、標準設計、業(yè)務建設等 )及其他專用的各種專項撥款。采用負債法時，其余額還反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款的數(shù)額。 二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產 生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。 三、本科目的期末余額為尚未使用和尚未攤銷的臨時設施價值。 第 262 號科目 應付施工準備費 一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費標準》規(guī)定收取的施工準備費。 四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、企業(yè)發(fā)生的各種長期應付款，借記有關科目，貸記本科目；歸還各種長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 六、本科目應按債券種類進行明細核算。 溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額， 借記本科目 (債券溢價 )，接應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )；折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額與應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，技應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 四、企業(yè)債券應按期計提利息，債券的溢價或折價應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 二、本科目設置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。 第 251 號 應付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 四、本科目應按借款單位和借款種類設置明細賬。 二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、 “固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按照預提費用種類設置明細賬。實際支出數(shù)與已 預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用，如預提借款利息、固定資產修理費。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項，如教育費附加等。 二、企業(yè)計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 223 號科目 應付利潤 一、 本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位及個人的投資利潤。 三、本科目應按應交稅金的種類設置明細賬。 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 三、本科目期末余額為福利費的結余。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 四、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 三、實行工資總額同經濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計入管理費用，借記“管 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 理費用”科目，貸記“應付工資”科目。 職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資、獎金、津貼等時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。包括各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。 三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付養(yǎng)老保險費等。 企業(yè)與發(fā)包單位結算已完項目 (工程 )價款時，從應收款項中扣除的預收款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 預收款項不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。 四、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和分包、轉包單位的名稱設置明細賬進行明細核算。支付給分包、轉包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據經審核的分包、轉包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。如果上述物資的貨款已經預付定金或貸款，則應將預付的款項自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉包工程應付給分包、轉包單位的工程價款。 三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 202 號科目 應付票據 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā) 生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 企業(yè)借人的期限在一年 (含一年 )以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的 各種財產物資的凈溢余。 四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計 入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。 盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產”等科目。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產損溢； 2．待處理流動資產損溢。 三、 本科目應按照費用的種類設置明細賬。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“間接費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 接受捐贈的無形資產，應按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目可設置“