【正文】 企業(yè)將部分工程分包、轉包給其他單位，在與分包、轉包單位結算工程款時，根據(jù)分包、轉包單位提出的工程價款結算賬單所列金額，借記“營業(yè)收入一。三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際結算價款記賬，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。 2．對于采用分期付款、出具價款結算憑證方式進行結算的跨年度合同項目，以本期收到的價款，或以合同約定的本期應收款經委托單位簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。國家和上級主管部門撥入的前期工作費，可在本科目所屬有關明細科目下單設“前期工作費撥款”項目進行核算。五、本科目期末應無余額。三、間接費用應技企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象，借記“項目(工程)成本”科目，貸記本科目。企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期問費用，記人“管理費用”科目，不在本科目核算。四、本科目按輔助生產單位設置明細賬。月份終了，按照一定的分配標準將輔助生產費用分配給各受益對象，借記“項目(工程)成本”、 “經營費用”、 “管理費用”、“固定資產購建支出”等科目，貸記本科目。 第407號科目 輔助生產一、本科目核算企業(yè)輔助生產部門為進行勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理和工程項目承包、自制設備及其他生產經營活動，提供的化驗分析、電算、文件整理、加工修理、運輸?shù)葎趧账l(fā)生的各項生產費用。四、本科目應按經營類別設置明細科目，如勘察成本、設計成本、工程咨詢與技術服務成本、工程建設監(jiān)理成本、工程承包成本和其他經營成本等，在明細科目下按成本核算對象設置賬頁，并按成本項目進行明細核算。三、企業(yè)應根據(jù)項目(工程)合同確定的價款結算辦法，按時結轉項目(工程)成本。企業(yè)所屬從事其他生產經營活動所發(fā)生的各項費用，也應區(qū)別直接費用和間接費用，比照上述規(guī)定進行會計處理，借記本科目(其他經營成本)，貸記有關科目。應由工程承包項目負擔的輔助生產費用先在“輔助生產”科目進行歸集，月份終了，再按一定的分配標準計入有關工程成本，借記本科目，貸記“輔助生產”科目；應由工程承包項目成本負擔的間接費用，應先在“間接費用”科目進行匯集。其他間接費用先在“間接費用”科目匯集，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關項目成本，應由勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理成本負擔的間接費用，借記本科目，貸記“間接費用”科目。企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務和工程建設監(jiān)理過程中發(fā)生的各項費用，屬于直接人工、直接材料和其他直接費，直接計入勘察、設計、工程咨詢與技術服務和工程建設監(jiān)理等項目成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“低值易耗品”、“應付工資”、“應付福利費”等科目。工程承包成本項目一般可分為：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、設備材料購置費、配套設施費、其他工程費和承包間接費用。人工費，指企業(yè)直接從事勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程建設監(jiān)理的人員工資、津貼和補貼、獎金、職工福利費；材料費，指企業(yè)在勘察、設計、工程咨詢和技術服務、工程建設監(jiān)理過程中直接消耗的各種材料、燃料和動力、備品配件、低值易耗品、勘探與測量用具、化驗器具與試劑藥劑、設計與繪圖用具、測量用具、測試檢驗用具等；其他直接費，指其他能直接歸屬某個項目(工程)的費用。成本核算對象一般可按下列情況劃分：1．以一個獨立的合同項目為成本核算對象；2．對規(guī)模大、周期長的綜合項目或單項工程較多的工程承包項目，也可以按獨立的單位子項目或單項工程作為成本核算對象；3．對于小項目較多，以獨立合同項目為成本核算對象有困難的，也可將若干小項目進行合并，以合并后的項目為成本核算對象。 第401號科目 項目(工程)成本一、本科目核算企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包和其他生產經營過程中所發(fā)生的各項費用。年度終廠，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。企業(yè)開展技術轉讓和以技術轉讓為前提的技術咨詢、技術服務、技術培訓等“四技”活動，取得的收入與支出相抵，并按規(guī)定完稅后的凈利潤，按規(guī)定提取的“四技”酬金和盈余公積，借記本科目(單項留用的利潤)，貸記“應付工資”、“盈余公積一一般盈余公積”科目。企業(yè)從稅后利潤提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積––––公益金”科目。各明細科目的核算內容如下：企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積––––一般盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。企業(yè)年終結賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益調整的，在“以前年度損益調整”科目核算，不在本科目核算。結轉后本科目應無余額。將“以前年度損益調整”科目的借方或貸方余額分別轉入本科目的借方或貸方。二、期末，企業(yè)結轉凈利潤時，應將“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉入本目，借記“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目。四、本科目的期末貸方余額為提取的一般盈余公積和公益金結余。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目；企業(yè)以致余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)按規(guī)定對法定財產進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“物資”等科目，貸記本科目。投資者實際繳付資本時。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費計價，無發(fā)票賬單的，按同類資產的市價，借記“固定資產”、“物資”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、本科目應按投資者設置明細賬。收到投資者投入的無形資產、材料物資等，應按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記“無形資產”、“物資”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設備等固定資產，如果投出單位固定資產賬面原價大于評估確認或合同、協(xié)議約定價值的，按投出單位賬面原價，借記“固定資產”科目，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，貸記本科目，按投出單位固定資產賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權的攤銷等，均應在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。企業(yè)應將已出售部分產權的職工住房的原價、累計折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產權的住房，在備查簿中進行登記。企業(yè)應將已出售使用權的住房單獨作為一類固定資產進行核算。上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應同時按已出售資產中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，作相反會計處理。四、企業(yè)出售職工住房，應區(qū)別情況處理：出售職工住房全部產權的，應按照固定資產出售進行會計處理。企業(yè)給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金，借記本科目(應由企業(yè)交納的住房公積金部分)、 “應付工資”(應由職工個人負擔，企業(yè)代交的住房公積金部分)科目，貸記“銀行存款”科目。 第275號科目 住房周轉金一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。專項撥款項目完成后，按照規(guī)定準予核銷的部分，報經批準后沖銷專項撥款，借記本科目，貸記有關科目，其余部分作為國家資本金，由本科目轉入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項撥款結余”科目。 第272號科目 專項應付款一、本科目核算國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理(行業(yè)規(guī)程、標準設計、業(yè)務建設等)及其他專用的各種專項撥款。采用負債法時，其余額還反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款的數(shù)額。二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。 三、本科目的期末余額為尚未使用和尚未攤銷的臨時設施價值。 第262號科目 應付施工準備費一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費標準》規(guī)定收取的施工準備費。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。二、企業(yè)發(fā)生的各種長期應付款，借記有關科目，貸記本科目；歸還各種長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。六、本科目應按債券種類進行明細核算。溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，接應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)；折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額與應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，技應計利息，貸記本科目(應計利息)。四、企業(yè)債券應按期計提利息，債券的溢價或折價應在債券存續(xù)期間分期攤銷。二、本科目設置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應計利息。 第251號 應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。四、本科目應按借款單位和借款種類設置明細賬。二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、 “固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按照預提費用種類設置明細賬。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。 第231號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用，如預提借款利息、固定資產修理費。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項，如教育費附加等。二、企業(yè)計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第223號科目 應付利潤一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位及個人的投資利潤。三、本科目應按應交稅金的種類設置明細賬。企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。三、本科目期末余額為福利費的結余。二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。四、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。三、實行工資總額同經濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資、獎金、津貼等時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。包括各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付養(yǎng)老保險費等。企業(yè)與發(fā)包單位結算已完項目(工程)價款時，從應收款項中扣除的預收款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。預收款項不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。四、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和分包、轉包單位的名稱設置明細賬進行明細核算。支付給分包、轉包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據(jù)經審核的分包、轉包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。如果上述物資的貨款已經預付定金或貸款，則應將預付的款項自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第203號科目 應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉包工程應付給分包、轉包單位的工程價款。三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號