【正文】 預付大型設備款時，借記本科目 (預付大型設備款 )，貸記“銀行存款”科目，收到設備并補付。 二、本科目應設置“專用材料”、“專用設備”、“預付大型設備款”、 “為生產準備的工具及器 具”等明細科目。預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入的為生產準備的工具及器具也在本科目核算。 四、本科目期末余額，反映尚未完工的大修理工程發(fā)生的實際支出。大修理工程完工后，結轉大修理工程支出，借記“待攤費用”、“遞延資產”、“預提費用”科目，貸記本科目。為大修理工程準備的但尚未領用的工程物資，不在本科目核算，應通過“工程物資”科目核算。 四、本科目的期末余額，反映尚未完工的更新改造工程發(fā)生的各項實際支出。工程完工交付使用時，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。為更新改造工程準備的但尚未領用的工程材料、設備等，不在本科目核算，應通過“工程物資”科目核算。 八、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際支出。 概算分配率； (概算中各待攤基建支出項目的合計數 — 其中可直接分配部分 )十 (概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設備投資合計 ) 100％ (3)某項固定 資產應分配的待攤基建支出＝該項固定資產的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計分配率 大量的管理資料下載 企業(yè)根據編制的交付使用財產明細表，結轉基建工程成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 (建筑工程明細科目余額 +安裝工程明細科目余額 +在安裝設備明細科目余額 )x100％ (2)按概算分配率分配。適用于建設工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設項目。 (2)安全設施、通訊設施、監(jiān)控設施、收費設施等固定資產的成本，包括需要安裝設備的實際成本，安裝工程成本，設備基礎、支柱等建筑工程成本，應分攤的待攤基建支出。 基建工程完工交付使用時，企業(yè)應計算各項交付使用固定資產的成本，編制交付使用財產明細表。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。 發(fā)生的基建工程借款利息，應分別情況處理：屬于固定資產尚未交 付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產的成本，借記本科目 (待攤基建支出 )，貸記“長期借款”、“應付債券”等科目；屬于固定資產交付使用后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”等科目。 基建工程交付使用前進行負荷聯合試車發(fā)生的費用，借記本科目 (待攤基建支出 )，貸記“銀行存款”等科目。 工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧及毀損，報經批準后，借記本科目 (待攤基建支出 )，貸記“工程物資”科目。 由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目 (待攤 基建支出 )，貸記本科目 (建筑工程或安裝工程一 工程 )。 五、基建發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等，借記本科目(待攤基建支出 )，貸記“銀行存款”等科目。 基建工程應負擔的職工工資，借記本科目 (建筑工程或安裝工程一 x x工程 )，貸記“應付工資”科目?；üこ填I用本企業(yè)材料時，借記本科目 (建筑工程或安裝工程一 工程 )，貸記“周轉材料”、“材料及結構件”科目，如為可以抵扣增值稅銷項稅額的，還應貸記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額轉出 )”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應分配材料成本差異。與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，補付的工程款，借記本科目 (建筑工程或安裝工程一 工程 )，貸記“銀行存款”、 “應付賬款”科目。以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，借記本科目 (建筑工程或安裝工程一 工程 )，貸記“材料及結構件”、“周轉材料”、“工程物資”等科目。 (10)其他：指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出，如文物挖掘費、環(huán)境保護費等。 (8)稅金：包括土地使用稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 (6)負荷聯合試車費：指單項工程在交工驗收以前，進行試車所發(fā)生的試車費用減試車收入后的差額。 (4)臨時設施費：包括按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費以及企業(yè)自行施工發(fā)生的臨時設施實際支出。不包括支付的土地使用權出讓金。具體包括以下內容： (1)工程管理費：包括工程管理人員的工資 、辦公費、差旅費、基建用固定資產折舊費、器材、印花稅及與工程有關的其他管理性質的支出。應按單位工程設置明細賬，并按設備品種和規(guī)格進行明細核算。 (2)為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試行和系統(tǒng)聯動無負荷試運行所發(fā)生的支出。 2．“安裝工程”明細科目，核算企業(yè)在基本建設期間進行設備安裝等所發(fā)生的支出，應按單項工程和單位工程進行明細核算。 (3)設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程。主要包括以下內容： (1)公路及構筑物工程，包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、防護工程等。基本建設期間根據項目概算購人不需要安裝的固定資產、為生產準備的工具器具、購人的無形資產及發(fā)生的遞延費用等，不 大量的管理資料下載 通過本科目核 算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產的凈值以及清理凈收入 (清理收入減去清理費用 )。固定資產清理后的凈損失，應區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非常原因造成的損失，借記”營業(yè)外支 出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。 清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“材料及結構件”等科目，貸記本科目；應由保險企業(yè)或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 165 號科目 固定資產清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉人清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。 五、固定資產因改擴建而增加原價的，應按調整后的原價減去已提折舊和估計殘值后的金額，根據尚可使用年限，重新計算 年折舊額和相應的折舊率。 四、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；破產、關停企業(yè)的固定資產以及以前已經估價單獨入賬的土地等，不計提折舊。對通訊、收費、監(jiān)控設施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。 二、固定資產應按規(guī)定的年限提取折舊，折舊方法一般采用平均年限法。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在用、未用、融資租入固定資產的原價。 六、企業(yè)應設置“固定資產登記薄”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 投資轉出的固定資產，比照“長期投資”科目進行核算。 五、因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，按凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按原價，貸記本科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。 接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑 據所確定的價值以及發(fā)生的相關費用，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 融資租入不需安裝的固定資產，按租賃協議或合同確定的價款、運輸費、保險費等，借記本科目 (融資租入固定資產 )，貸記“長期應付款”等科目；融資租人需要安裝的固定資產，應先記入“在建工程”科目，交付使用時，再轉入本科目。 自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“基建工程支出”等科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。 用借款購建固定資產，其發(fā)生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入所購建固定資產的成本。 7．接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。 5．在原有固定資產 的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。 3．投資者投入的固定資產，按評估確認的原價記賬。 三、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬： 1．購入的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。 二、企業(yè)的固定資產應按下列內容進行分類核算： 1．經營用固定資產，分設下列明細科目： (1)公路及構筑物：包括路基 (土方和石方 )、路面、橋梁 (跨線橋和跨河橋 )、涵洞、隧道、防護工程等； (2)安全設施：包括標志、標線、護欄、護網、燈桿、燈具、配電控制柜等； (3)通訊設施：包括數據傳輸設備、業(yè)務電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng) 、電纜光纜外線路系統(tǒng)等； (4)監(jiān)控設施：包括外場設備、控制中心設備等； (5)收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等； (6)機械設備：包括清掃車、壓路機、水車、攤輔機、路緣機等； 大量的管理資料下載 (7)車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等； (8)房屋及建筑物：包括服務區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制房屋、道班房、車庫、油庫等； (9)其他：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等?；?本建設期間根據項目概算購入的不需要安裝的設備也在本科目核算。 八、本科目期末借方余額，為企業(yè)持有的長期投資的價值。企業(yè)轉讓或收回原用非現金的實物資產或無形資產投資時，還應將該項投資原計入“資本公積”科目的余額轉入投資收益，借記“資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。實際收到分派的利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 長期投資再次評估如為減值的，若該項投資原為評估增值，應將再次評估減值在原評估增值的范圍內抵銷，沖減資本公積，未抵銷的減值記入“營業(yè)外支出”科目；若該項投資原為評估減值，其減值繼續(xù)記入“營業(yè)外支出”科目。 企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金，按投出金額，借記本科目 (其他投資一投資成本 )，貸記“銀行存款”科目。 2． 企業(yè)以固定資產對外投資，如評估確認的固定資產凈值大于投出資產賬面凈值的，按照評估確認的固定資產凈值和應交納的增值稅等流轉稅，借記本科目 (其他投資一投資成本 )，按照投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面原價和應交納的增值稅等流轉稅，貸記“固定資產”、“應交稅金”等科目，按照評估確認的固定資產凈值大于投出資產賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評估確認的固定資產凈值小于投出資產賬面凈值的，按照評估確認的固定資產凈值和應交納的增值稅等流轉稅，借記本科目 (其他投資一投資成本 )，按照 投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按照評估確認的固定資產凈值小于投出固定資產賬面凈值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按照投出固定資產的賬面原價和應交納的增值稅等流轉稅，貸記“固定資產”、“應交稅金”等科目?？赊D換公司債券轉換為股份時，按可轉換為股份的債券價值，借記本科目 (股票投資 )，按收到償還的現金部分，借記“現金”、“銀行存款”科目，按債券投資的賬面價值，貸記或借記本科目 (債券投資、應計利息 )。 3．債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應計利息 )，按未記利息部分，貸記“投資收益”科目。 溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。 實際支付的價款中有債券利息的，應按實際成本 (即實際支付的價款扣除應計利息 )，借記本科目 (債券投資 )，按應計利息，借記本科目 (應計利息 )，核實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 6．企業(yè)收到被投資 單位分來的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 企業(yè)因追加投資等原因對股票投資的核算從成本法改為權益法，應當自改用權益法的年度終了，將投資成 本與享有被投資單位所有者權益份額的差額 (不包括被投資企業(yè)所有者權益中的外幣折算差額等 )，作為“股權投資差額”，并按上述規(guī)定進行處理；如權益法改用成本法核算，股票投資賬面價值應保持不變。 企業(yè)取得股票投資時，按其在被投資單位所有者權益中所占份額，借記本科目 (股票投資一投資成本 )，按實際支付的價款與其在被投資單位所有者權益中所占份額的差額，借記或貸記本科目 (股權投資差額 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 4．采用權益法核算的企業(yè)，如果股票投資取得時的成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額有差額，該差額應在年度終了分期平均攤銷，計入損益。 因被投資企業(yè)外幣折算等所引起