【正文】 企業(yè)的開辦 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物科用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“ ”號(hào)填列?！皯?yīng)收賬款”科目如為貸方余額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。 3.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。 2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能；隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過 1年的有價(jià)證券以及不超過 1年 的其他投資。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： “貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本；票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期 末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 四、本科目應(yīng)接費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 四、本科目應(yīng)接收入種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)接投資 收益種類設(shè)置明細(xì)賬。 收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。 第 521號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用， 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 四、本科目應(yīng)接費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞賬準(zhǔn)備”等科目。 第 511號(hào)科目 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。 第 504號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣 傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物科消耗、折舊從修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營(yíng)業(yè)部門人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 五、本科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬的設(shè)置相適應(yīng)。 三、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。 第 502號(hào)科目 營(yíng)業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。 二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 飯店、賓 館、旅店的營(yíng)業(yè)收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊(duì)收入、其他收入等；旅行社的營(yíng)業(yè)收入，包括綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的收入，包括各種服務(wù)收入等。 四、本科目的年未余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)虧損 )。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤(rùn) )，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為 未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。 年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目 (末分配利潤(rùn) )，借記“年利潤(rùn)”科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記本科目 (應(yīng)付利潤(rùn) )，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補(bǔ)虧 )。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“應(yīng)變特種基金”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本 年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 (或虧損總額 )全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。企業(yè)提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估 產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。 第 311號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公 積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第 261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā) 行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 溢價(jià)發(fā)行的債券，接應(yīng)攤銷的溢價(jià) 金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，接應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，接應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。 支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目設(shè)置以下 4個(gè)明細(xì)科目： l．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 第 251號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā) 自行的債券及應(yīng)付的利息。 四、本科目應(yīng)接借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。實(shí)際支 出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。 第 231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 229號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。 6.“應(yīng)交所得稅”。 3. “應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4.“應(yīng)交車船使用稅” 5. “應(yīng)變土地使用稅”。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1.“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅” 2.“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。 第 221號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科 目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科 ，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 第 214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。 第 211號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國(guó)內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊(duì)的結(jié)算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算。 三、本科目應(yīng)接債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照 ，規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”；科 目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 三、盤盈的各 種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 第 181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有 關(guān)科目。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款” 等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入 —— 其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第 161號(hào)科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。因外幣折合率變動(dòng)而少付的