【正文】 盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī) 定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出 –––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、企業(yè)購(gòu)人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單 位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。計(jì)算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記 本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向委托單位或發(fā)包單位及有關(guān)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 二、企業(yè)按照項(xiàng)目 (工程 )合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到委托單位或發(fā)包單位抵作備料款的材料時(shí)，借記“物資”科目，貸記本科 目。 三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，如預(yù)收勘察設(shè)計(jì)定金、初步設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、工程款等，并分別預(yù)收賬款的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”等科目。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、 “間接費(fèi)用”、 “經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關(guān)科目， 貸記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目；提取的工資儲(chǔ)備，借記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目，貸記“應(yīng)付工資一工資儲(chǔ)備”科目；動(dòng)用工資儲(chǔ)備時(shí)，應(yīng)從“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工工資”明細(xì)科目。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科 目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 二、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目；計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理 費(fèi)用”等科目，貸記本科目；計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目；計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 三、本科目期末借方余額為多付的利潤(rùn)，貸方余額為末支付的利潤(rùn)。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各 種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決 算之前發(fā)生的、計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期債券”科目核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “ 現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)、債券折價(jià) )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。分期計(jì)提利息和攤銷(xiāo)溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值、應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方 式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。 第 261 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目， 貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息 和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 二、企業(yè)向委托單位收取的施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定用途使用時(shí)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出，直接沖減施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；形成臨時(shí)設(shè)施的應(yīng)單獨(dú)核算，借記“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”、“物 資”等科目；按項(xiàng)日受益期分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。 第 270 號(hào)科目 遞延稅款 一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后備期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的數(shù)額。 三、期末貸方 (或借方 )余額反映尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)期限、已轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額等。 二、企業(yè)收到國(guó)家和主管部門(mén)撥給的用于行業(yè)管理 和其他專(zhuān)用的各種專(zhuān)項(xiàng)撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照規(guī)定用途使用，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余。 二、企業(yè)取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保 證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金的利 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，按有關(guān)部門(mén)核定允許在管理費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“管理費(fèi)用一住房公積金”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；屬于應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的部分，借記“盈余公積一公益金”科目，貸記“盈余公積一一般盈余公積”科目。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定 資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國(guó)有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。 出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)所有的住房基金的來(lái)源以及運(yùn)用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記 。 六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。包括國(guó)家資本、法人資本、外商資本和個(gè)人資本等。如果評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 第 311 號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額、專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余等。 對(duì)于投資者交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目 (資本溢價(jià) )。 國(guó)家和主管部門(mén)撥給企業(yè)用于行業(yè)管理及其他專(zhuān)用的各種專(zhuān)項(xiàng)撥款，按規(guī)定扣除準(zhǔn)予核銷(xiāo)的部分外，其結(jié)余作 為國(guó)家投資轉(zhuǎn)入本科目，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 第 313 號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積。 二、企業(yè)提取的一般盈余公積和公益金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“一般盈余公積”和“公益金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 321 號(hào)科目 本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或凈虧損 )總額。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配 ––––未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損作相反會(huì)計(jì)分錄。 第 322 號(hào)科 目 利潤(rùn)分配 一、本科目核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“單項(xiàng)留甲的利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積 ––––一般盈余公積”科目。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記本科目 (應(yīng)付利潤(rùn) )，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)， 自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)” 科目，貸記本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目；如為凈虧損作相反的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“末分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤(rùn)。 三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)虧損 )。 二、企業(yè)在勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢(xún)與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。 成本項(xiàng)目一般可分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)和