【正文】 在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計算方法的規(guī)定計算。六、本科目應(yīng)按成本核算對象進行明細核算。四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月終，按實際成本，借記“產(chǎn)成品”、 “自制半成品”科目，貸記本科目。企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目。屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1．基本生產(chǎn)成本；2．輔助生產(chǎn)成本。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為末分配的利潤。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，作相反的會計分錄。4．企業(yè)計算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。2．企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目。三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細科目核算。四、本科目的期未貸方余額為資本公積結(jié)余。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。投資人實際繳付資本時，應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按補償貿(mào)易方式引進的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。六、本科目應(yīng)技債券種類進行明細核算。折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目設(shè)置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。 第251號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。二、企業(yè)當月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“制造費用”、“管理費用”、 “財務(wù)費用”等、科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、 “利潤分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第229號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購人未稅油改作燃料應(yīng)補交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅。月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金時，留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：1．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”；2．“應(yīng)交增值稅”；3．“應(yīng)交營業(yè)稅”；4．“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。 第221號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 第214號科目 應(yīng)付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第209號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記人“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。二、企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應(yīng)按售價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。企業(yè)償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。開辦費應(yīng)當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 第171號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。六、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。四、企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目(工程)，貸記“生產(chǎn)成本––––輔助生產(chǎn)成本”科目。在建工程應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目( 工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固