【正文】 在產(chǎn)品成本應按企業(yè)采用的成本計算方法的規(guī)定計算。六、本科目應按成本核算對象進行明細核算。四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應于月終，按實際成本，借記“產(chǎn)成品”、 “自制半成品”科目，貸記本科目。企業(yè)各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目。屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產(chǎn)品成本。 二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．基本生產(chǎn)成本；2．輔助生產(chǎn)成本。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目。結轉后， “未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為末分配的利潤。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，作相反的會計分錄。4．企業(yè)計算出應支付的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。2．企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額。二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目。三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結余。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設置明細科目核算。四、本科目的期未貸方余額為資本公積結余。企業(yè)以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。投資人實際繳付資本時，應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、本科目應按投資人設置明細賬。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。 三、長期應付款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按補償貿(mào)易方式引進的國外設備交付生產(chǎn)驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。六、本科目應技債券種類進行明細核算。折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記本科目(應計利息)。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目設置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應計利息。 第251號科目 應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。四、本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。二、企業(yè)當月留待以后各月從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。二、企業(yè)預提的各項費用，借記“制造費用”、“管理費用”、 “財務費用”等、科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務支出”、 “利潤分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業(yè)自用油應交納的燒油特別稅以及購人未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務應納增值稅小于應扣抵稅金時，留待以后月份從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。二、本科目應設置下列明細科目：1．“應交產(chǎn)品稅”；2．“應交增值稅”；3．“應交營業(yè)稅”；4．“應交城市維護建設稅”。 第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。預收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的貨款直接記人“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。二、企業(yè)向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，應按售價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。三、本科目應按照供應單位設置明細賬。企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值)，借記有關科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。其他單位投資轉入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 第171號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。六、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。四、企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按月根?jù)實際成本，借記本科目(工程)，貸記“生產(chǎn)成本––––輔助生產(chǎn)成本”科目。在建工程應負擔的職工工資，借記本科目( 工程)，貸記“應付工資”科目。二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固