【正文】 第451號科目 應交稅金 一、本科目核算出版社應交鈉的各種稅金，如營業(yè)稅。下月(季)初，將上述估計金額如數(shù)作紅字沖正分錄。 第442號科目 應計書刊生產(chǎn)費用 一、本科目核算出版社已經(jīng)出版入庫的書刊尚未支付稿費、紙張和印裝等的直接費用。 二、按季結算的流動資金銀行借款利息，在前一、二兩個月，應預提計入當月成本，借記“企業(yè)管理費”科目，貸記本科目；季度最后一個月，根據(jù)銀行通知的全季實際利息，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；并計算全季實際利息支出數(shù)與前兩個月預提數(shù)的差額，借記“企業(yè)管理費”科目，貸記本科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別設置二級科目，并在二級科目下，按單位或個人設置明細帳。 二、出版社收到讀者匯來書款時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；根據(jù)匯單附言發(fā)書時，借記本科目，貸記“銷售”科目；退還多余書款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目；讀者購書尾欠定期清理報損時，借記“企業(yè)管理費”(“其他”)科目，貸記本科目。 應付、暫收上級單位、所屬單位和自辦發(fā)行實行內(nèi)部獨立核算部門的款項，都不在本科目核算。 第439號科目 其他應付款 一、本科目核算出版社應付、暫收其他單位或個人的款項。 五、本科目的借方發(fā)生額，反映出版社實際發(fā)放的工資數(shù)；貸方發(fā)生額，反映出版社應該發(fā)放的工資數(shù)。 5．按國家規(guī)定可在燃料(包括汽油)及原材料的節(jié)約價值中開支的節(jié)約獎，借記“其他生產(chǎn)經(jīng)費” “企業(yè)管理費”等科目，貸記本科目。 3．應在營業(yè)外支出中開支的人員工資(如六個月以上的病假人員工資)，借記“利潤”(“營業(yè)外支出”)科目，貸記本科目。 三、月(季)終，應將本月(季)應發(fā)的工資進行分配： 1．編輯、管理部門(包括炊事人員)和其他生產(chǎn)部門的人員工資，借記“編輯經(jīng)費” “企業(yè)管理費” “其他生產(chǎn)” “其他生產(chǎn)經(jīng)費”等科目，貸記本科目。 二、發(fā)放工資、獎金時，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。 三、本科目應按供應單位的戶名設置明細賬。紙張及材料驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票，賬單應付金額，借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。 二、月(季)終，應根據(jù)已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的收料憑證按合同價格或估計價格入賬，借記“紙張及材料”科目，貸記本科目；下月(季)初，用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 采購專項物資的應付款項，應在“專項應付款”科目核算。 第431號科目 應付帳款 一、本科目核算出版社因采購紙張及材料和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。 二、 出版社向銀行借入流動資金借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第421號科目 流動資金借款。 用應交折舊基金償還基建借款或由于不能按期償還基建借款，按規(guī)定用更新改造資金等專用基金償還借款本息時，借記本科目，貸記“專項存款”科目多同時，借記“應交折舊基金”或“專用基金”科目，貸記“固定基金”“流動基金”和“待核銷基建支出”科目。 三、按規(guī)定用利潤償還基建借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“利潤分配”“(歸還基建借款的利潤”)科目，貸記“固定基金”“流動基金”和“待核銷基建支出”科目。 收到建設單位的低值易耗品等流動資產(chǎn)時，借記“低值易耗品”“紙張及材料”等科目，貸記本科目。 二、基建借款包括下列各項： 1．用于購建固定資產(chǎn)； 2．用于購建各種流動資產(chǎn)； 3．用于不應計財產(chǎn)價值的應核銷投資支出和應核銷其他支出(器材處理虧損等)。調(diào)低的差額，借記本科目(“國家流動基金”)，貸記“紙張及材料”等科目。 四、中央各主管部門和各省、自治區(qū)飛直轄市訂價的物資調(diào)整調(diào)撥價格時，應按調(diào)價前一天實際庫存數(shù)量和新舊調(diào)撥價格的差額，計算調(diào)整紙張及材料的帳面價值。 2．“企業(yè)流動基金”：核算出版社從專用基金轉作流動資。待出版社用利潤償還此項基建借款時，借記“基建借款”(“流動資產(chǎn)借款”)科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“利潤分配”(“歸還基建借款的利潤”)科目，貸記本科目。 收到建設單位轉來的用國家基建撥款購置的流動資產(chǎn)時，借記“低值易耗品”“紙張及材料”等科目，貸記本科目。 收到國家撥入流動資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、本科目應按不同的資金來源設置下列二級科目； 1．國家流動基金； 2．企業(yè)流動基金。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)和本科目(已提折舊，未提足的，不再補提)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(原價)。 在無償調(diào)出和有償調(diào)出固定資產(chǎn)時，均應以實際提取的折舊額，作為已提折舊，進行轉賬。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應在交付生產(chǎn)驗收使用時，按現(xiàn)行調(diào)撥價格和支付的包裝費、運雜費和安裝成本(不需要安裝的固定資產(chǎn)無安裝成本)作為固定資產(chǎn)的原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按現(xiàn)行調(diào)撥價格減去實際支付的價款后的差額，作為已提折舊，貸記本科目，并按實際發(fā)生的全部支出，貸記“固定基金”科目；同時按實際發(fā)生的全部支出，借記“專用基金”科目，貸記“專項存款” “專項物資” “專項工程支出”等科目。 七、按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“固定基金”科目，貸記本科目；同時按提取的折舊基金，借記“企業(yè)管理費” 等科目，貸記“應交折舊基金”等科目。 五、已達原定使用年限仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可繼續(xù)提取折舊，未達到原定使用年限而報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊。 三、下列固定資產(chǎn)不提折舊 l．未使用的固定資產(chǎn)； 2．不需用的固定資產(chǎn)； 3．經(jīng)上級主管部門和同級財政部門批準封存的固定資產(chǎn)； 4．土地； 四、出版社仍采用“綜合折舊率”計算折舊。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)規(guī)定的年折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價，按月計算。 3．待轉固定基金：核算用專項借款購建的固定資產(chǎn)，待用增加的利潤等償還借款時，再行結轉的固定資金。 三、本科目可以只設“國家固定基金”一個二級科目；交納資金占用費的出版社，本科目可以分設以下三個二級科目： 1．國家固定基金：核算國家撥給出版社的固定基金。 9．不能繼續(xù)使用，需要清理報廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后轉入清理時，按原估殘值減去原估清理費用的差額作為固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按原價和凈值的差額，借記“折舊”科目，按原價貸記“固定資產(chǎn)”科目。 8．有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，和“折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(賬面原價)。安裝完成交付生產(chǎn)驗收使用時，按實際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實際支付的價款售包裝費、運雜費和安裝成本)，借記“專用基金”科目，貸記“專項工程支出”科目，同時，按固定資產(chǎn)的全部價款 (包括調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價格及實際發(fā)生的包裝費、運雜費和安裝成本)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價格與實付價款的差額，貸記“折舊”科目，按實際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。 6． 用更新改造資金等專用基金購建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。安裝完成交付生產(chǎn)驗收使用時，按實際發(fā)生的安裝成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“專用基金”(“更新改造資金”)科目，貸記“專項工程支出”科目。 4．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位的賬面原價減去原安裝成本后的價值)，貸記本科目(凈值)和“折舊”科目(已提折舊)。 用折舊基金償還基建借款，或因基建借款到期尚未還清用更新改造資金等專用基金償還時，借記“基健借款” (“固定資產(chǎn)借款”)科目，貸記“專項存款”科目，同時，借記“應交折舊基金”或“專用基金”科目，貸記本科目。 2．用基建借款購建完成交付使用得固定資產(chǎn)，在借款未清償前，在“基建借款”(“固定資產(chǎn)借款”)科目核算其資金來源。 用以購建固定資產(chǎn)的基建借款，在借款未嘗還前，在“基建借款”科目核算，借款償還后再轉入本科目。 除有特殊規(guī)定者外，出版社根據(jù)主管部門對上年庫決算報表的審查意見，作上述調(diào)整的數(shù)字，在本書度會計報表上，應相應調(diào)整有關項目的年初數(shù)或上年數(shù)，不作為本年發(fā)生數(shù)反映。 實行虧損包干的出版社按規(guī)定算出少計的應由預算彌補的虧損和多留的利潤，借記“應彌補虧損”和“專用基金”科目，貸記本科目。 實行虧損包干的出版社按照規(guī)定算出多計的應由預算彌補的虧損和少留的利潤，借記本科目，貸記“應彌補虧損”和“專用基金”科目。 (1)調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目。結轉后，“利潤分配”科目及其所屬二級科目應無余額。 11．“本年利潤”：核算出版社本年利潤及利潤分配。沖轉多留的利潤，按沖轉數(shù)作相反的分錄。月(季)終，按照國家規(guī)定計算出當月(季)預留的利潤，借記本科目，貸記“專用基金”科目（按規(guī)定此例分別計入“生產(chǎn)發(fā)展基金”“后備基金”“職工福利基金”和“職工獎勵基金”）；同時，借記“專項存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 10．“企業(yè)留利”：核算按規(guī)定留給出版社的利潤。 9．“應由預算彌補的虧損”：核算虧損出版社應由預算彌補的虧損。 8．“彌補以前年度虧損”：核算利改稅出版社按規(guī)定以盈利抵補以前年度虧損的數(shù)額。 7．“應由以后年度利潤彌補的虧損”：核算實行利改稅的出版社發(fā)生了虧損，按規(guī)定應由以后年度利潤彌補的數(shù)額。 6．“應交所得稅”：核算出版社應交所得稅。 5．“其他單位轉來的利潤”：核算出版社向其他單位投資從其他單位分得的利潤和從合(協(xié))作出版中所分得的利潤。 4．“分給其他單位的利潤”：核算出版社與其他單位合(協(xié))作出書，按照協(xié)議計算應分給合(協(xié))作單位的利潤。提取兩金，借記本科目，貸記“專用基金”科目；同時借記“專項存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用利潤歸還借款，借記“基建借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時結轉基金和待核銷基建支出，借記本科目，貸記“流動基金” (“國家流動基金”)“固定基金”(“國家固定基金”)和“待核銷基建支出”科目。 本二級科目下應按照專項借款的種類設置明細賬。 出版社報經(jīng)財政部門批準用借款項目投產(chǎn)后增加的利潤歸還的借款本息，借記“專用借款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，按歸還的借款本息數(shù)結轉已完的專項借款工程支出，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。 二、本科目應設置下列二級科目： 1．歸還專項借款的利潤； 2．歸還基建借款的利潤； 歸還借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金（簡稱歸還借款的利潤提取的兩金）； 4．分給其他單位的利潤； 5．其他單位轉來的利潤； 6．應交所得稅； 7．應由以后年度利潤彌補的虧損； 8．彌補以前年度虧損； 9．應由預算彌補的虧損； 10．企業(yè)留利； 11．本年利潤； 12．上年利潤調(diào)整。月(季)終應無余額。 支付實行內(nèi)部獨立核算發(fā)行部門的各種銷售費用時，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；待月(季)終，根據(jù)發(fā)行部門的報表，將全部的發(fā)行費，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。 年終，按規(guī)定計算書刊損耗，并計算本年應計書刊損耗與上年計提的書刊損耗的差額。月(季)終，應根據(jù)發(fā)行部門的報表將發(fā)行費調(diào)整記入“銷售費”“企業(yè)管理費”科目及有關二級科目。 4．“書刊損耗”：核算在年終按照規(guī)定對庫存書刊(指不實行內(nèi)部獨立核算的發(fā)行部門)提取的書刊提成差價。 “包裝費”：核算不實行內(nèi)部獨立核算的自辦發(fā)行部門銷售書刊和分發(fā)期銷圖書所支付的各種包裝材料和勞務費。 二、本科目應設置下列二級科目： 1．宣傳推廣費； 2．包裝費； 3．儲運費； 4．書刊損耗。 三、本科目應按單位和個人設置明細賬。墊付或暫付各種款項時，借記本科目，貸記“專項存款”等科目。 專項資金與生產(chǎn)流動資金間相互墊支的款項，應通過“銀行存款”科目和“專項存款”科目定期清償，不在本科目核算。 三、本科目不進行明細核算。 二、出版社認購國庫券，應于交款時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。已經(jīng)完工尚未沖轉的已完專項借款工程支出的各個工程項目明細賬，不但要登記已完工程的實際成本，并要登記應付的利息、建筑稅等支出和已用利潤或專用基金歸還借款本息沖轉的數(shù)額，以及因外幣折合率變動而多付或少付的人民幣數(shù)額。 四、目應按照不同的資金來源和每一工程項目設置明細賬。其中屬于專用借款應負擔的支出數(shù)額，應暫時留在本科目，待用增加的利潤等歸還后，再按上項規(guī)定轉賬。 用幾種基金共同進行的工程，以及用專用基金、專用撥款或專用借款共同進行的工程，應于完工后，將其發(fā)生的實際支出按各自的負擔份額(按計劃確定的負擔比例計算或按實際情況確定)分別轉賬。沒有沖轉完的專項借款工程支出，應保留在本科目內(nèi)，待以后歸還借款時，再予沖轉。 3．用其他專用借款進行的已完工程(包括不需要安裝的機器設備等固定資產(chǎn))的實際成本、利息支出和建筑稅等，在尚未用增加的利潤等歸還借款以前，仍留在本科目(已完專項借款工程支出)核算，只將增加的固定資產(chǎn)價值登記入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”(“國家固定基金”)科目。其中增加固定資產(chǎn)價值的部分，應同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。此項因變動率所發(fā)生的差額，不增減固定資產(chǎn)的價值。 歸還以外幣計算的專用借款時，因外幣折合率變動所發(fā)生的差額，應自“專用借款”科目轉入本科目。 各種專項借款的利息，除應由更新改造資金開支的更新改造借款外，應根據(jù)銀行的結息通知，借記本科目(記入有關的專項款工程支出明細科目，但不增加工程成本)，貸記“專用借款”科目。 二、出版社在進行專項工程中發(fā)生的一切支出，借記本科目，貸記“專項存款” “專項物資”或“專用借款”等科目。 第203號科目 專項工程支出 一、本科目核算出版社進行各種專項工程所發(fā)生的實際支出。 五、本科目應設置下列二級科目： 1．庫存物資； 2．在途物資； 3．委托加工物資； 4．待處理