【正文】 出版社會計制度[關鍵字詞]出版會計制度[文件類別]行政規(guī)章[發(fā)布機關]新聞出版總署（新聞出版署）[頒布日期]1986年1月1日[實施日期]1986年1月1日[效力狀態(tài)]有效[國家地區(qū)]中國大陸第一章 總 則 (一)會計是經(jīng)營管理的重要組成部分。為了進一步做好會計工作，加強成本核算和財務管理，提高經(jīng)營管理水平，促進出版事業(yè)的發(fā)展，特制訂本制度。 (二)本制度適用于中央和地方實行企業(yè)管理、獨立核算的出版社。 中央和地方出版社上級主管部門對本制度的補充和修改規(guī)定，應先征得同級財政部門的同意，報國家出版局備案。 (三)本制度中引用的現(xiàn)行有關計劃、財務、稅務、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了說明會計科目和會計報表格式的設置依據(jù)與使用方法。今后，這些規(guī)定如有修改、廢止，出版社應按新的規(guī)定辦理；如果會計科目和會計報表格式需要作相應變更時，應根據(jù)財政部統(tǒng)一修改的規(guī)定執(zhí)行。 (四)出版社會計工作的基本任務是：遵循黨的路線，方針和政策，執(zhí)行國家財政、稅收制度和財經(jīng)紀律；在經(jīng)營管理上，要兼顧社會效益和經(jīng)濟效益，正確處理二者的關系；要加強經(jīng)濟核算和財務管理，充分利用有限的財力物力，盡可能出好書、多出書、快出書；要處理好國家、集體和個人三者之間的關系；積極貫徹勤儉辦社的方針，同鋪張浪費、貪污盜竊和違反財經(jīng)紀律等。損害國家利益的行為作斗爭。 (五)出版社必須單獨設置財務會計機構，由社直接領導，并指定一名副社長主管財會工作；有條件的出版社應設總會計師或副總會計師領導財會工作。 (六)出版社要加強對財會工作的領導，把這項工作列入領導工作的議事日程。出版社的領導要從政治上、工作上、生活上關心和支持財會人員，讓他們參與出版業(yè)務工作，幫助他們解決實際問題；要支持財會人員充分行使國家賦予的工作權限。 (七)財會人員要認真學習馬列主義、毛澤東思想，學習黨和國家的財經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學習經(jīng)濟理論、財會理論，不斷提高政治覺悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財會業(yè)務，努力提高業(yè)務水平，切實履行國家規(guī)定的職責，出色完成工作任務；要深入實際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進工作方法和工作作風。 (八)本制度從一九八六年一月一日起實行。 第二章 會計科目 一、一般規(guī)定 (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目。各出版社不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供出版社增設會計科目之用。 出版社在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 (二)本制度對出版社的記賬方法采用借貸記賬法；也可采用增減記賬法，但應積極創(chuàng)造條件采用借貸記賬法。 (三)出版社應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。 本制度規(guī)定的會計科目，出版社沒有相應會計事項的，可以不設。在不違反計劃、財務、統(tǒng)計制度和稅法的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況報經(jīng)主管部門同意后增設、合并某些會計科目。 對二級科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，出版社可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 二、會計科目名稱、編號和使用說明 資金占用科目 資金來源科目 序號 編號 名稱 序號 編號 名稱 1 101 固定資產(chǎn) 27 211 專項應收款2 102 待核銷基建支出 28 301 銷售費 3 104 長期投資 29 311 利潤分配 4 112 紙張及材料 30 401 固定基金 5 124 低值易耗品 31 402 折舊 6 131 委托加工材料 32 403 流動基金 7 141 書刊加工費用 33 411 基建借款 8 142 其他生產(chǎn) 34 421 流動資金借款 9 144 編輯經(jīng)費 35 431 應付賬款 10 145 企業(yè)管理費 36 432 應付工資 11 146 其他生產(chǎn)經(jīng)費 37 439 其他應付款 12 150 預付稿費 38 441 預提費用 13 151 待攤費用 39 442 應計書刊生產(chǎn)費用 14 161 產(chǎn)成品 40 451 應交稅金 15 167 期銷發(fā)出商品 41 452 應交折舊基金 16 171 現(xiàn)金 42 491 待處理財產(chǎn)盤盈 17 172 銀行存款 43 501 專用基金 18 181 應收賬款 44 521 專用借款 19 186 應彌補虧損 45 531 應交能源交通建設基金 20 189 其他應收款 46 550 專項應付款 21 190 內(nèi)部往來 47 551 銷售 22 191 待處理財產(chǎn)損失 48 601 利潤 23 201 專項存款 49 611 24 202 專項物資 25 203 專項工程支出 26 204 國庫券 附 注： 1．長期負債的出版社，可以增設“412長期負債”科目。 2．統(tǒng)一核算的出版總社或有獨立核算的附屬印刷廠和發(fā)行機構的出版社，可以增設“192撥付所屬資金”科目(下設“撥付所屬固定基金”和“撥付所屬流動資金”兩個二級科目)。 3．外購商品數(shù)額較多的出版社，可以增設“163外購商品”科目。 4．采用計劃成本進行材料日常核算的出版社，可以增設“111材料采購”科目和“129材料成本差異”科目。 5．低值易耗品不多的出版社，“124低值易耗品科”目可以不設。 6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品”科目分設為“124低值易耗品”和“443低值易耗品攤銷”兩個科目；將“190內(nèi)部往來”科目分設為“190內(nèi)部應收款”和“440內(nèi)部應付款”兩個科目；將“611利潤”科目分設為“611利潤”“604營業(yè)外收入”“304營業(yè)外文出”三個科目。 7．采用托收承付結算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設“166發(fā)出商品”科目。 8．交納資金占用費的出版社，可以增設“453應交資金占用費”科目。 第101號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算出版社的各種固定資產(chǎn)的原價。 出版社擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)： 1．使用年限在一年以上； 2．單位價值在500元以上。 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。 有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為出版社的主要勞動資料，也應列作固定資產(chǎn)。有些勞動資料單位價值雖超過規(guī)定標準，但更換頻繁、容易損壞的，可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分，在沒有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報上級主管部門審批。 二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。 (一)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括： 1．房屋及建筑物：指編輯、圖書館、出版、制版和行政管理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設備(電梯)和建筑物(如圍墻、道路)。生產(chǎn)與非生產(chǎn)共同使用的房全部列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 2．制版、排版及復制設備：指出版社自行制版、排版和復制書刊、錄音帶等所需的設備。如電子分色機、照相排字機、排字用微電腦、打印機，磁帶復制機和生產(chǎn)用空調(diào)、去濕機等。 3．編繪設備：指出版社因編輯、圖書館、攝影和繪畫工作上所使用的各種設備和用具。如情報資料檢索設備、照相機、放大機、沖洗機和噴筆等。 4．運輸設備：指載人和運輸貨物用的各種運輸工具。 5．管理用具：指辦公用具(如電腦、復印機、臺式膠印機、打字機等)和生活器具(如生活用空調(diào)機)等。 6．其他：指上述以外的固定資產(chǎn)。 、 (二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、托兒所、食堂、浴室等部門單獨使用的房屋、設備等固定資產(chǎn)。 (三)租出固定資產(chǎn)。指出租給附屬獨立核算單位和外單位的固定資產(chǎn)。 (四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級主管部批準準備處理的固定資產(chǎn)。 （五）土地。指過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地。因征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。 三、出版社應按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值： 用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應根據(jù)建設單位交付使用財產(chǎn)明細表所確定的價值記賬。 用專用撥款、專用基金和專項借款等自行購建的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的全部成本記賬。 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價減去原來的安裝成本，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價值記賬。調(diào)入單位支付的包裝費和運雜費，應用更新改造資金開支，不計入固定資產(chǎn)價值。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價格加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記賬。 在清查財產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值(即重新購建這項固定資產(chǎn)的全部價值)記賬。 四、出版社已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除 ； 4．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 五、建設單位轉(zhuǎn)來用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，以及出版社用專用基金、專用撥款、專項借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。建設單位交來用基建借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“待處理財產(chǎn)盤盈”科目(重置完全價值減去估計折舊后的凈值)和“折舊”科目(按新舊程度估計的折舊數(shù))。 六、有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在收到調(diào)入單位付來的價款時，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金”科目，同時，借記“固定基金”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時，借記“固定基金” 科目 (凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。 盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)，然后按照規(guī)定程序進行處理。按規(guī)定程序報經(jīng)批準核銷時，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 由于固定資產(chǎn)遭受非常損失而收到保險公司賠款時，借記 “專項存款”科目，貸記“專用基金”科目。 所有清理報廢的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記。在備查簿中應詳細記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開始使用日期、預計使用年限、實際使用年數(shù)、批準清理日期、開始清理日期、清理完竣日期、原價、已提折舊、變價收入和清理費用等資料。 七、本科目應設置下列二級科目： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 租出固定資產(chǎn)； 未使用和不需用固定資產(chǎn)； 土地。 在二級科目下應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進行明細核算。 “固定資產(chǎn)卡片”應按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用部門、所在地點、建造年份、開始使用日期、原價、殘值、估計清理費用、預計使用年限、購建的資金來源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 “固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。 第102號科目 待核銷基建支出 一、本科目核算實行基本建設貸款的出版社由建設單位轉(zhuǎn)來不應計入財產(chǎn)價值的各項支出，包括應核銷的投資支出(如生產(chǎn)職工培訓費)和應核銷的其他支出(如基建器材處理虧損等)。 二、出版社根據(jù)建設單位轉(zhuǎn)來的各種應核銷支出，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 出版社接到建設單位通知已用應交財政的基建收入等償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記本科目。 出版社用利潤償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“利潤分配——歸還基建借款的利潤”科目，貸記本科目。 第104號科目 長期投資 一、本科目核算出版社與其他單位聯(lián)合經(jīng)營，向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資金、流動資金和專用基金。 二、本科目應設置下列二級科目 1．固定資金投資； 2．流動資金投資； 3．專用基金投資多； 4．國外和港臺投資。 三、出版社將閑置未用的房屋、場地、設備等向其他單位投資，應按投出固定資產(chǎn)的賬面價值：(原價減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資” )按已提折舊，借記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 出版社將多余材料、物資等流動資產(chǎn)向其他單位投資，應按投出流動資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(“流動資金投資”)，貸記“紙張及材料”等科目。 出版社將結余的更新改造資金，生產(chǎn)發(fā)展基金等專用基金向其他單位投資，應按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借記本科目(“專用基金投資”)，貸記“專項存款”等科目。 出版社投出的各項資產(chǎn)如按質(zhì)論價確定的價值與賬面價值有差額時，應按雙方確定的價值記入本科目的“固定資金投資”“流動資金投資”和“專用基金投資”各二級科目，差額部分報經(jīng)批準后作為增減“國家固定基金”“國家流動基金”和有關的“專用基金”處理。 四、售出版社在解放前有國外和港臺投資或有產(chǎn)權未定的資產(chǎn)是，應增設412“長期負債”科目進行核算，借記本科目(“國外和港臺投資”)，貸記“長期負債”科目。同時應設立登記簿記載被投資單位名稱、地點、投資日期、投資貨幣名稱、原幣金額、原幣折合率等資料，登記簿格式由出版社根據(jù)需要自定。 第112號科、目 紙張及材料 一、本科目核算出版社庫存和存放在印刷廠的用于印刷書刊和其他產(chǎn)品的各種紙張、裝幀材料和其他材料的實際采購成本。其他生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料也在本科目核算。 委托外單位加工材料的加工成本和專項物資的采購成本，應在“委托加工材料”“專項工程支出”等科目核算，不在本科目核算。 二、紙張及材料的實際采購成本包括買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費、進口紙張及材料的進口稅金，以及付給供應單位的代辦費和手續(xù)費。 三、出版社應該通過會計核算對材料的采購、收發(fā)、保管和使用進行嚴格的監(jiān)督。材料的收入、發(fā)出必須及時辦理會計手續(xù)，必須檢驗質(zhì)量，并根據(jù)材料不同的性質(zhì)，分別采取點數(shù)、過磅、量尺、折算等方法，正確計算數(shù)量。必須根據(jù)實收、實發(fā)的數(shù)量、品種和規(guī)格填制收發(fā)憑證，及時入賬。收入