【正文】 出版社會計(jì)制度[關(guān)鍵字詞]出版會計(jì)制度[文件類別]行政規(guī)章[發(fā)布機(jī)關(guān)]新聞出版總署（新聞出版署）[頒布日期]1986年1月1日[實(shí)施日期]1986年1月1日[效力狀態(tài)]有效[國家地區(qū)]中國大陸第一章 總 則 (一)會計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分。為了進(jìn)一步做好會計(jì)工作，加強(qiáng)成本核算和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)出版事業(yè)的發(fā)展，特制訂本制度。 (二)本制度適用于中央和地方實(shí)行企業(yè)管理、獨(dú)立核算的出版社。 中央和地方出版社上級主管部門對本制度的補(bǔ)充和修改規(guī)定，應(yīng)先征得同級財(cái)政部門的同意，報(bào)國家出版局備案。 (三)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是為了說明會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表格式的設(shè)置依據(jù)與使用方法。今后，這些規(guī)定如有修改、廢止，出版社應(yīng)按新的規(guī)定辦理；如果會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表格式需要作相應(yīng)變更時，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一修改的規(guī)定執(zhí)行。 (四)出版社會計(jì)工作的基本任務(wù)是：遵循黨的路線，方針和政策，執(zhí)行國家財(cái)政、稅收制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；在經(jīng)營管理上，要兼顧社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，正確處理二者的關(guān)系；要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，充分利用有限的財(cái)力物力，盡可能出好書、多出書、快出書；要處理好國家、集體和個人三者之間的關(guān)系；積極貫徹勤儉辦社的方針，同鋪張浪費(fèi)、貪污盜竊和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等。損害國家利益的行為作斗爭。 (五)出版社必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，由社直接領(lǐng)導(dǎo)，并指定一名副社長主管財(cái)會工作；有條件的出版社應(yīng)設(shè)總會計(jì)師或副總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會工作。 (六)出版社要加強(qiáng)對財(cái)會工作的領(lǐng)導(dǎo)，把這項(xiàng)工作列入領(lǐng)導(dǎo)工作的議事日程。出版社的領(lǐng)導(dǎo)要從政治上、工作上、生活上關(guān)心和支持財(cái)會人員，讓他們參與出版業(yè)務(wù)工作，幫助他們解決實(shí)際問題；要支持財(cái)會人員充分行使國家賦予的工作權(quán)限。 (七)財(cái)會人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，學(xué)習(xí)黨和國家的財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會理論，不斷提高政治覺悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財(cái)會業(yè)務(wù)，努力提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)履行國家規(guī)定的職責(zé)，出色完成工作任務(wù)；要深入實(shí)際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進(jìn)工作方法和工作作風(fēng)。 (八)本制度從一九八六年一月一日起實(shí)行。 第二章 會計(jì)科目 一、一般規(guī)定 (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目。各出版社不要隨便改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供出版社增設(shè)會計(jì)科目之用。 出版社在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 (二)本制度對出版社的記賬方法采用借貸記賬法；也可采用增減記賬法，但應(yīng)積極創(chuàng)造條件采用借貸記賬法。 (三)出版社應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。 本制度規(guī)定的會計(jì)科目，出版社沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不違反計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會計(jì)科目。 對二級科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，出版社可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 二、會計(jì)科目名稱、編號和使用說明 資金占用科目 資金來源科目 序號 編號 名稱 序號 編號 名稱 1 101 固定資產(chǎn) 27 211 專項(xiàng)應(yīng)收款2 102 待核銷基建支出 28 301 銷售費(fèi) 3 104 長期投資 29 311 利潤分配 4 112 紙張及材料 30 401 固定基金 5 124 低值易耗品 31 402 折舊 6 131 委托加工材料 32 403 流動基金 7 141 書刊加工費(fèi)用 33 411 基建借款 8 142 其他生產(chǎn) 34 421 流動資金借款 9 144 編輯經(jīng)費(fèi) 35 431 應(yīng)付賬款 10 145 企業(yè)管理費(fèi) 36 432 應(yīng)付工資 11 146 其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi) 37 439 其他應(yīng)付款 12 150 預(yù)付稿費(fèi) 38 441 預(yù)提費(fèi)用 13 151 待攤費(fèi)用 39 442 應(yīng)計(jì)書刊生產(chǎn)費(fèi)用 14 161 產(chǎn)成品 40 451 應(yīng)交稅金 15 167 期銷發(fā)出商品 41 452 應(yīng)交折舊基金 16 171 現(xiàn)金 42 491 待處理財(cái)產(chǎn)盤盈 17 172 銀行存款 43 501 專用基金 18 181 應(yīng)收賬款 44 521 專用借款 19 186 應(yīng)彌補(bǔ)虧損 45 531 應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 20 189 其他應(yīng)收款 46 550 專項(xiàng)應(yīng)付款 21 190 內(nèi)部往來 47 551 銷售 22 191 待處理財(cái)產(chǎn)損失 48 601 利潤 23 201 專項(xiàng)存款 49 611 24 202 專項(xiàng)物資 25 203 專項(xiàng)工程支出 26 204 國庫券 附 注： 1．長期負(fù)債的出版社，可以增設(shè)“412長期負(fù)債”科目。 2．統(tǒng)一核算的出版總社或有獨(dú)立核算的附屬印刷廠和發(fā)行機(jī)構(gòu)的出版社，可以增設(shè)“192撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定基金”和“撥付所屬流動資金”兩個二級科目)。 3．外購商品數(shù)額較多的出版社，可以增設(shè)“163外購商品”科目。 4．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的出版社，可以增設(shè)“111材料采購”科目和“129材料成本差異”科目。 5．低值易耗品不多的出版社，“124低值易耗品科”目可以不設(shè)。 6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“124低值易耗品”和“443低值易耗品攤銷”兩個科目；將“190內(nèi)部往來”科目分設(shè)為“190內(nèi)部應(yīng)收款”和“440內(nèi)部應(yīng)付款”兩個科目；將“611利潤”科目分設(shè)為“611利潤”“604營業(yè)外收入”“304營業(yè)外文出”三個科目。 7．采用托收承付結(jié)算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設(shè)“166發(fā)出商品”科目。 8．交納資金占用費(fèi)的出版社，可以增設(shè)“453應(yīng)交資金占用費(fèi)”科目。 第101號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算出版社的各種固定資產(chǎn)的原價。 出版社擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)： 1．使用年限在一年以上； 2．單位價值在500元以上。 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。 有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為出版社的主要勞動資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動資料單位價值雖超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分，在沒有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報(bào)上級主管部門審批。 二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。 (一)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括： 1．房屋及建筑物：指編輯、圖書館、出版、制版和行政管理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備(電梯)和建筑物(如圍墻、道路)。生產(chǎn)與非生產(chǎn)共同使用的房全部列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 2．制版、排版及復(fù)制設(shè)備：指出版社自行制版、排版和復(fù)制書刊、錄音帶等所需的設(shè)備。如電子分色機(jī)、照相排字機(jī)、排字用微電腦、打印機(jī)，磁帶復(fù)制機(jī)和生產(chǎn)用空調(diào)、去濕機(jī)等。 3．編繪設(shè)備：指出版社因編輯、圖書館、攝影和繪畫工作上所使用的各種設(shè)備和用具。如情報(bào)資料檢索設(shè)備、照相機(jī)、放大機(jī)、沖洗機(jī)和噴筆等。 4．運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)輸貨物用的各種運(yùn)輸工具。 5．管理用具：指辦公用具(如電腦、復(fù)印機(jī)、臺式膠印機(jī)、打字機(jī)等)和生活器具(如生活用空調(diào)機(jī))等。 6．其他：指上述以外的固定資產(chǎn)。 、 (二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、托兒所、食堂、浴室等部門單獨(dú)使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。 (三)租出固定資產(chǎn)。指出租給附屬獨(dú)立核算單位和外單位的固定資產(chǎn)。 (四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級主管部批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。 （五）土地。指過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價值入賬。 三、出版社應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值： 用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所確定的價值記賬。 用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款等自行購建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記賬。 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價減去原來的安裝成本，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價值記賬。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造資金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價格加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價值記賬。 在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值(即重新購建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部價值)記賬。 四、出版社已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除 ； 4．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 五、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，以及出版社用專用基金、專用撥款、專項(xiàng)借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。建設(shè)單位交來用基建借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目(重置完全價值減去估計(jì)折舊后的凈值)和“折舊”科目(按新舊程度估計(jì)的折舊數(shù))。 六、有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在收到調(diào)入單位付來的價款時，借記“專項(xiàng)存款”科目，貸記“專用基金”科目，同時，借記“固定基金”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時，借記“固定基金” 科目 (凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。 盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)，然后按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 由于固定資產(chǎn)遭受非常損失而收到保險(xiǎn)公司賠款時，借記 “專項(xiàng)存款”科目，貸記“專用基金”科目。 所有清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。在備查簿中應(yīng)詳細(xì)記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開始使用日期、預(yù)計(jì)使用年限、實(shí)際使用年數(shù)、批準(zhǔn)清理日期、開始清理日期、清理完竣日期、原價、已提折舊、變價收入和清理費(fèi)用等資料。 七、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級科目： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 租出固定資產(chǎn)； 未使用和不需用固定資產(chǎn)； 土地。 在二級科目下應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。 “固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、原價、殘值、估計(jì)清理費(fèi)用、預(yù)計(jì)使用年限、購建的資金來源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。 “固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。 第102號科目 待核銷基建支出 一、本科目核算實(shí)行基本建設(shè)貸款的出版社由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來不應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)價值的各項(xiàng)支出，包括應(yīng)核銷的投資支出(如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi))和應(yīng)核銷的其他支出(如基建器材處理虧損等)。 二、出版社根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的各種應(yīng)核銷支出，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 出版社接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入等償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記本科目。 出版社用利潤償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“利潤分配——?dú)w還基建借款的利潤”科目，貸記本科目。 第104號科目 長期投資 一、本科目核算出版社與其他單位聯(lián)合經(jīng)營，向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資金、流動資金和專用基金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級科目 1．固定資金投資； 2．流動資金投資； 3．專用基金投資多； 4．國外和港臺投資。 三、出版社將閑置未用的房屋、場地、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價值：(原價減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資” )按已提折舊，借記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 出版社將多余材料、物資等流動資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出流動資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(“流動資金投資”)，貸記“紙張及材料”等科目。 出版社將結(jié)余的更新改造資金，生產(chǎn)發(fā)展基金等專用基金向其他單位投資，應(yīng)按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借記本科目(“專用基金投資”)，貸記“專項(xiàng)存款”等科目。 出版社投出的各項(xiàng)資產(chǎn)如按質(zhì)論價確定的價值與賬面價值有差額時，應(yīng)按雙方確定的價值記入本科目的“固定資金投資”“流動資金投資”和“專用基金投資”各二級科目，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“國家固定基金”“國家流動基金”和有關(guān)的“專用基金”處理。 四、售出版社在解放前有國外和港臺投資或有產(chǎn)權(quán)未定的資產(chǎn)是，應(yīng)增設(shè)412“長期負(fù)債”科目進(jìn)行核算，借記本科目(“國外和港臺投資”)，貸記“長期負(fù)債”科目。同時應(yīng)設(shè)立登記簿記載被投資單位名稱、地點(diǎn)、投資日期、投資貨幣名稱、原幣金額、原幣折合率等資料，登記簿格式由出版社根據(jù)需要自定。 第112號科、目 紙張及材料 一、本科目核算出版社庫存和存放在印刷廠的用于印刷書刊和其他產(chǎn)品的各種紙張、裝幀材料和其他材料的實(shí)際采購成本。其他生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料也在本科目核算。 委托外單位加工材料的加工成本和專項(xiàng)物資的采購成本，應(yīng)在“委托加工材料”“專項(xiàng)工程支出”等科目核算，不在本科目核算。 二、紙張及材料的實(shí)際采購成本包括買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)、進(jìn)口紙張及材料的進(jìn)口稅金，以及付給供應(yīng)單位的代辦費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。 三、出版社應(yīng)該通過會計(jì)核算對材料的采購、收發(fā)、保管和使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。材料的收入、發(fā)出必須及時辦理會計(jì)手續(xù)，必須檢驗(yàn)質(zhì)量，并根據(jù)材料不同的性質(zhì)，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺、折算等方法，正確計(jì)算數(shù)量。必須根據(jù)實(shí)收、實(shí)發(fā)的數(shù)量、品種和規(guī)格填制收發(fā)憑證，及時入賬。收入