【正文】 款” (“固定資產(chǎn)借款”)科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)交折舊基金”或“專(zhuān)用基金”科目，貸記本科目。 3．用專(zhuān)用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位的賬面原價(jià)減去原安裝成本后的價(jià)值)，貸記本科目(凈值)和“折舊”科目(已提折舊)。無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，應(yīng)由出版社的更新改造資金開(kāi)支，其中安裝成本應(yīng)增加調(diào)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的安裝成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“專(zhuān)用基金”(“更新改造資金”)科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目。 5． 償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(賬面原價(jià))。 6． 用更新改造資金等專(zhuān)用基金購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 7． 有償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，一般應(yīng)用更新改造資金等專(zhuān)用基金支付，并應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)物資”“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”等科目核算。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款售包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本)，借記“專(zhuān)用基金”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，同時(shí)，按固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款 (包括調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格及實(shí)際發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格與實(shí)付價(jià)款的差額，貸記“折舊”科目，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。 有償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，可不通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目核算，交付生產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款和包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi))，借記“專(zhuān)用基金”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)物資”或“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值(包括現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi))，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)撥價(jià)格與實(shí)付價(jià)款的差額，貸記“折舊”科目，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。 8．有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，和“折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(賬面原價(jià))。同時(shí)將收到或應(yīng)收調(diào)入單位的價(jià)款，借記“專(zhuān)項(xiàng)存款”或“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款”科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目。 9．不能繼續(xù)使用，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按原估殘值減去原估清理費(fèi)用的差額作為固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按原價(jià)和凈值的差額，借記“折舊”科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目。 10．財(cái)產(chǎn)中，盤(pán)盈盤(pán)虧和由于毀損需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)(凈值)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)盤(pán)盈”，貸記本科目；盤(pán)虧和報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目 11．出版社按月計(jì)提的折舊，借記本科目，貸記“折舊”科目；同時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金”等科目。 三、本科目可以只設(shè)“國(guó)家固定基金”一個(gè)二級(jí)科目；交納資金占用費(fèi)的出版社，本科目可以分設(shè)以下三個(gè)二級(jí)科目： 1．國(guó)家固定基金：核算國(guó)家撥給出版社的固定基金。 2．企業(yè)固定基金：核算出版社自籌的固定基金。 3．待轉(zhuǎn)固定基金：核算用專(zhuān)項(xiàng)借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，待用增加的利潤(rùn)等償還借款時(shí)，再行結(jié)轉(zhuǎn)的固定資金。 第402號(hào)科目 折 舊 一、本科目核算出版社固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)規(guī)定的年折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，按月計(jì)算。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 三、下列固定資產(chǎn)不提折舊 l．未使用的固定資產(chǎn)； 2．不需用的固定資產(chǎn)； 3．經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)； 4．土地； 四、出版社仍采用“綜合折舊率”計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)的使用年限和折舊率按《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 五、已達(dá)原定使用年限仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可繼續(xù)提取折舊，未達(dá)到原定使用年限而報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。 六、 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及有關(guān)實(shí)施細(xì)則，需要改變折舊提取辦法時(shí)，可按新的規(guī)定執(zhí)行。 七、按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“固定基金”科目，貸記本科目；同時(shí)按提取的折舊基金，借記“企業(yè)管理費(fèi)” 等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金”等科目。 無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的原價(jià)(應(yīng)減去調(diào)出單位的原安裝成本)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)出單位的已提折舊(調(diào)出單位已經(jīng)提足折舊的，應(yīng)估計(jì)尚可使用的年限，重新確定已提的折舊額)，貸記本科目，并按固定資產(chǎn)掙值，貸記“固定基金”科目。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格和支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本(不需要安裝的固定資產(chǎn)無(wú)安裝成本)作為固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格減去實(shí)際支付的價(jià)款后的差額，作為已提折舊，貸記本科目，并按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記“固定基金”科目；同時(shí)按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“專(zhuān)用基金”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)存款” “專(zhuān)項(xiàng)物資” “專(zhuān)項(xiàng)工程支出”等科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度估計(jì)確定的折舊額，貸記本科目，并按重置完全價(jià)值減去折舊額后的凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈”科目。 在無(wú)償調(diào)出和有償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，均應(yīng)以實(shí)際提取的折舊額，作為已提折舊，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，在按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)未提足的折舊，按照規(guī)定不再補(bǔ)提，可按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定基金”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)減去凈值后的差額作為已提折舊，借記本科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目 盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)和本科目(已提折舊，未提足的，不再補(bǔ)提)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(原價(jià))。 八、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第403號(hào)科目 流動(dòng)基金 一、本科目核算出版社由國(guó)家撥入或從其他來(lái)源取得的供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)用的流動(dòng)資金。 二、本科目應(yīng)按不同的資金來(lái)源設(shè)置下列二級(jí)科目； 1．國(guó)家流動(dòng)基金； 2．企業(yè)流動(dòng)基金。 三、 二級(jí)科目的核算內(nèi)容如下： 1． “國(guó)家流動(dòng)基金”：核算國(guó)家撥給出版社的流動(dòng)資金。 收到國(guó)家撥入流動(dòng)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將多余流動(dòng)資金上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 收到建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的用國(guó)家基建撥款購(gòu)置的流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，借記“低值易耗品”“紙張及材料”等科目，貸記本科目。 建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)用基建借款購(gòu)置的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在“基建借款”(“流動(dòng)資產(chǎn)借款”)科目核算。待出版社用利潤(rùn)償還此項(xiàng)基建借款時(shí)，借記“基建借款”(“流動(dòng)資產(chǎn)借款”)科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”(“歸還基建借款的利潤(rùn)”)科目，貸記本科目。 接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基本建設(shè)收入等償還部分基建借款時(shí)，借記“基建借款”(“流動(dòng)資產(chǎn)借款”)科目，貸本科目。 2．“企業(yè)流動(dòng)基金”：核算出版社從專(zhuān)用基金轉(zhuǎn)作流動(dòng)資。按規(guī)定將專(zhuān)用基金轉(zhuǎn)作流動(dòng)基金，借記“專(zhuān)用基金”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。 四、中央各主管部門(mén)和各省、自治區(qū)飛直轄市訂價(jià)的物資調(diào)整調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按調(diào)價(jià)前一天實(shí)際庫(kù)存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整紙張及材料的帳面價(jià)值。按照規(guī)定調(diào)整流動(dòng)資金，調(diào)高的差額，借記“紙張及材料”等科目，貸記本科目(“國(guó)家流動(dòng)基金”)。調(diào)低的差額，借記本科目(“國(guó)家流動(dòng)基金”)，貸記“紙張及材料”等科目。 第411號(hào)科目 基建借款 一、本科目核算實(shí)行基本建設(shè)貸款的出版社由建設(shè)單位隨同購(gòu)建完成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的基本建設(shè)借款。 二、基建借款包括下列各項(xiàng)： 1．用于購(gòu)建固定資產(chǎn)； 2．用于購(gòu)建各種流動(dòng)資產(chǎn)； 3．用于不應(yīng)計(jì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的應(yīng)核銷(xiāo)投資支出和應(yīng)核銷(xiāo)其他支出(器材處理虧損等)。 收到建設(shè)單位購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)時(shí)，按照交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所列的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 收到建設(shè)單位的低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，借記“低值易耗品”“紙張及材料”等科目，貸記本科目。 收到建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)核銷(xiāo)投資支出和應(yīng)核銷(xiāo)其他支出的通知時(shí)，借記“待核銷(xiāo)基建支出”科目，貸記本科目。 三、按規(guī)定用利潤(rùn)償還基建借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”“(歸還基建借款的利潤(rùn)”)科目，貸記“固定基金”“流動(dòng)基金”和“待核銷(xiāo)基建支出”科目。 接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基本建設(shè)收入等償還基建借款時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”“流動(dòng)基金”和“待核銷(xiāo)基建支出”科目。 用應(yīng)交折舊基金償還基建借款或由于不能按期償還基建借款，按規(guī)定用更新改造資金等專(zhuān)用基金償還借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)存款”科目多同時(shí)，借記“應(yīng)交折舊基金”或“專(zhuān)用基金”科目，貸記“固定基金”“流動(dòng)基金”和“待核銷(xiāo)基建支出”科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目： 1．固定資產(chǎn)借款； 2．流動(dòng)資產(chǎn)借款； 3．其他支中借款。 第421號(hào)科目 流動(dòng)資金借款。 一、 本科目核算出版社向銀行借入各種流動(dòng)資金借款。 二、 出版社向銀行借入流動(dòng)資金借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、 本科目應(yīng)按借款種類(lèi)設(shè)置下列二級(jí)明細(xì)科目： 1． 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 ； 2． 臨時(shí)借款； 3． 結(jié)算借款。 第431號(hào)科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算出版社因采購(gòu)紙張及材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，也在本科目核算。 采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)物資的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算。書(shū)刊已入庫(kù)而印裝等費(fèi)用印刷廠尚未開(kāi)單收取的款項(xiàng)，應(yīng)在“應(yīng)計(jì)書(shū)刊生產(chǎn)費(fèi)用”科目核算。 二、月(季)終，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而尚未付款的收料憑證按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格入賬，借記“紙張及材料”科目，貸記本科目；下月(季)初，用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 按照規(guī)定，預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。紙張及材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票，賬單應(yīng)付金額，借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬。 第482號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算出版社應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。 工資總額的組成和具體內(nèi)容，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的有關(guān)規(guī)定。 二、發(fā)放工資、獎(jiǎng)金時(shí)，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、月(季)終，應(yīng)將本月(季)應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．編輯、管理部門(mén)(包括炊事人員)和其他生產(chǎn)部門(mén)的人員工資，借記“編輯經(jīng)費(fèi)” “企業(yè)管理費(fèi)” “其他生產(chǎn)” “其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”等科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由各種專(zhuān)用基金支付的人員工資(如醫(yī)務(wù)、福利人員)和應(yīng)從企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金中文付的各種獎(jiǎng)金，以及應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“專(zhuān)用基金”或“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目。 3．應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出中開(kāi)支的人員工資(如六個(gè)月以上的病假人員工資)，借記“利潤(rùn)”(“營(yíng)業(yè)外支出”)科目，貸記本科目。 4．自辦發(fā)行實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資，借記“內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記本科目。 5．按國(guó)家規(guī)定可在燃料(包括汽油)及原材料的節(jié)約價(jià)值中開(kāi)支的節(jié)約獎(jiǎng)，借記“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)” “企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，其格式和內(nèi)容由出版社自訂。 五、本科目的借方發(fā)生額，反映出版社實(shí)際發(fā)放的工資數(shù)；貸方發(fā)生額，反映出版社應(yīng)該發(fā)放的工資數(shù)。一切關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都應(yīng)用紅字記入本科目的貸方。 第439號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算出版社應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算郵購(gòu)部門(mén)所收取讀者的郵購(gòu)款也在本科目?jī)?nèi)核算。 應(yīng)付、暫收上級(jí)單位、所屬單位和自辦發(fā)行實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算部門(mén)的款項(xiàng)，都不在本科目核算。 生產(chǎn)流動(dòng)資金與專(zhuān)項(xiàng)資金之間相互墊支的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“銀行存款”和“專(zhuān)項(xiàng)存款”等科目直接清償，也不在本科目核算。 二、出版社收到讀者匯來(lái)書(shū)款時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；根據(jù)匯單附言發(fā)書(shū)時(shí)，借記本科目，貸記“銷(xiāo)售”科目；退還多余書(shū)款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目；讀者購(gòu)書(shū)尾欠定期清理報(bào)損時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)”(“其他”)科目，貸記本科目。 讀者寄來(lái)郵票代書(shū)款，歸還尾欠或以郵票退回多余尾款，可在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)“庫(kù)存郵票”、二級(jí)科目核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下，按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 第442號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算出版社按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如按季結(jié)算的流動(dòng)資金銀行借款利息支出等。 二、按季結(jié)算的流動(dòng)資金銀行借款利息，在前一、二兩個(gè)月，應(yīng)預(yù)提計(jì)入當(dāng)月成本，借記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸記本科目；季度最后一個(gè)月，根據(jù)銀行通知的全季實(shí)際利息，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；并計(jì)算全季實(shí)際利息支出數(shù)與前兩個(gè)月預(yù)提數(shù)的差額，借記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。 第442號(hào)科目 應(yīng)計(jì)書(shū)刊生產(chǎn)費(fèi)用 一、本科目核算出版社已經(jīng)出版入庫(kù)的書(shū)刊尚未支付稿費(fèi)、紙張和印裝等的直接費(fèi)用。 二、月(季)終結(jié)算，已經(jīng)出版入庫(kù)的書(shū)刊而稿費(fèi)、紙張和印裝等直接費(fèi)用的發(fā)票或通知單尚未到達(dá)，可按已入庫(kù)書(shū)刊品種，數(shù)量估計(jì)應(yīng)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用金額入帳，借記“書(shū)刊生產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記本科目。下月(季)初，將上述估計(jì)金額如數(shù)作紅字沖正分錄。再根據(jù)收到的發(fā)票或通知單，借記“書(shū)刊生產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 第451號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算出版社應(yīng)交鈉的各種稅金，如營(yíng)業(yè)