【導讀】按照交易或事項的經(jīng)濟。特征確定會計要素。對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。六、會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表。際庫存額核對，做到賬款相符。憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀。本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。差額做相反的會計分錄。金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！般y行存款”等科目。

　　

【正文】 等科目。 （三） 根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預計負債，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認尚未支付的預計負債。 2901 遞延所得稅負債 一、本科目核算公司確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。 三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。 資產(chǎn)負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的 ，應按其差額確認，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認的遞延所得稅負債。 三、所有者權益類 4001 實收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。 股份有限公司應將本科目改為“ 4001 股本”科目。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為 資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。 二、本科目可按投資者進行明細核算。 三、實收資本的主要賬務處理。 （一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目。 （二）股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目，貸記本科目。 四、 公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司實收資本或股本總額。 4002 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。 二、本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。 三、資本公積的主要賬務處理。 （一）公司接受投資者投入的資本、將債務轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記“實收資本”科目、本科目（資本 溢價或股本溢價）等。 經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”科目。 （二）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理，相應調(diào)整資本公積。 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關金額，還應分別不同情況進行處理：有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算 確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。 可供出售金額資產(chǎn)的后續(xù)計量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關規(guī)定進行處理，相應調(diào)整資本公積。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 三、盈余公積的主要賬務處理。 （一）公司按規(guī)定提取 的盈余公積，借記“利潤分配 —— 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。 （二）經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 盈余公積補虧”、“實收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的盈余公積。 4102 一般風險準備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 二、公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配 —— 提取一般風險準備”科目，貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 一般 風險準備補虧”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 二、公司期（月）末結轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結平各損益類科目。結轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 4104 利潤分配 一 、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風險準備”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 三、利潤分配的主要賬務處理。 （一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積 —— 法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 公司按規(guī)定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記“一般風險準備” 科目。 （二）經(jīng)股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付股利”科目。 用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積 —— 法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。 公司用一般風險準備彌補虧損，借記“一般風險準備”科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。 四、年度終了，公司應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“ 未分配利潤”明細科目。結轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 五、本科目年末余額，反映公司的未分配利潤（或未彌補虧損）。 四、 損 益 類 6011 利息收入 一、本科目核算公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 二、本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，公司應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款 —— 利 息調(diào)整”等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6021 手續(xù)費及傭金收入 一、本科目核算公司確認的手續(xù)費及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務代辦手續(xù)費收入、受托貸款手續(xù)費收入、咨詢服務收入以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。 二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。 三、公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收賬款”、等科目，貸記本科目。實際收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款”等科 目 ，貸記“應收賬款”等科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6051 其他業(yè)務收入 一、本科目核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。 二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 三、公司確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目等。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6101 公允價值變動損益 一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成 的應計入當期損益的利得或損失。 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)等進行明細核算。 三、公允價值變動損益的主要賬務處理。 資產(chǎn)負債表日，公司應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6111 投資收益 一、本科目核算公司確認的投資收益或投資損失。 公司債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 二、本科目可按投資項目進行明細核算。 三、投資收益的主要賬務處理。 （一）長期股權投資采用成本法核算的，公司應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“ 應收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。 長期股權投資采用權益法核算的，應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資 —— 損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規(guī)定進行處理。 處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股 利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉(zhuǎn)減值準備。 處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規(guī)定外，還應結轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。 （二）公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理 。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6301 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。 三、公司確認處置非流動資產(chǎn)利得、債務重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。 確認的政府補助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6402 其他業(yè)務成 本 一、本科目核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等。 除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 二、本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。 三、公司發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記本科目，貸記“累計折舊”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。 房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務及管理費”科目核算。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目 ，按其差額借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6421 手續(xù)費及傭金支出 一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。 二、本科目可按支出類別進行明細核算。 三、公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6601 業(yè)務及管理費 一、本科目核算公司在